演示账套

丁公司2022年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司2022年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2019年12月31日取得的一项固定资产，成本6 000 000元，使用年限l0年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业捐赠现金2 000 000元。 (3)当年发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20％。其中3 00录

2023-11-08 19:46

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2023-11-08 19:47

您好，麻烦详细描述您的问题方便老师解答，谢谢

快账用户6627 追问 2023-11-08 19:54

3)当年发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20％。其中3 000 000元予以资本化；截至2022年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出加计50％税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50％确定应予摊销的金额。 (4)应付违反环保法规定罚款l 000 000元。 (5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。要求(1)计算丁公司2022年度应纳税所得额及所得税费用。 (2)编制相关会计分录

快账用户6627 追问 2023-11-08 20:01

如何计算?

快账用户6627 追问 2023-11-08 20:13

老师在吗？

快账用户6627 追问 2023-11-08 20:18

老师在吗？

齐红老师解答 2023-11-08 20:43

根据您提供的信息，我们可以对丁公司的2022年度所得税进行计算。首先，我们需要计算会计利润和应纳税所得额，然后计算应交所得税。计算会计利润：利润总额 = 12,000,000元所得税费用 = 利润总额 * 所得税税率 = 12,000,000 * 25% = 3,000,000元净利润 = 利润总额 - 所得税费用 = 12,000,000 - 3,000,000 = 9,000,000元计算应纳税所得额： (1) 固定资产折旧：会计折旧 = 6,000,000 * (2/10) = 1,200,000元；税法折旧 = 6,000,000 / 10 = 600,000元。差额1,200,000 - 600,000 = 600,00元应进行纳税调整。 (2) 向关联企业捐赠现金：捐赠支出税法不允许扣除，应调增应纳税所得额2,000,00元。 (3) 研究开发支出：当年发生研究开发支出5,00元，较上年度增长2,调增应纳税所得额1,566,667元。应纳税所得额 = 利润总额 (1) (2) (3) = 12,333,337元计算应交所得税：应交所得税 = 应纳税所得额 * 所得税税率 = 12,333,337 * 25% = 3,583,334.25元。递延所得税资产和递延所得税负债的确认和处理： (1) 对于固定资产折旧产生的差异，丁公司应该确认递延所得税资产。具体来说，丁公司应该确认的递延所得税资产为：60万 * 25% = 15万。 (2) 对于向关联企业捐赠现金的差异，丁公司不得确认递延所得税资产。因此，不需要对此项差异进行任何处理。 (3) 对于研究开发支出产生的差异，丁公司也不得确认递延所得税资产。因此，不需要对此项差异进行任何处理。所以，根据上述分析，丁公司应该确认的递延所得税资产为15万元，应交所得税为358.33万元。