问：单一子公司非同控非全资合并1、母公司长期股权投资（占股60%即300万）未实缴到位，子公司发生了亏损100万，按比例承担亏损，合并报表如何处理？长投账面为0，子公司发生的亏损在合并抵消分录中我能做成借：长期股权投资-60贷：投资收益-60但是这样长投变负数了，也不对呢，这个亏损合并报表要补的分录是什么呢，怎么把这个亏损体现到合并报表上呢

假设母公司持股70%，子公司分红100，母公司个别报表肯定有借：应收股利70，贷：投资收益70，合并报表抵消分录肯定有一笔借：投资收益70，贷：长期股权投资70。请问老师计算“合并利润表”里“归属于母公司所有者的净利润”时，要不要考虑减去这70，我看“归属于母公司的损益”注意是“损益”肯定是减去这70的，那填列“合并利润表”项目“归属于母公司所有者的净利润”到底要不要减去这70呢？如果不减去，那抵消分录借：投资收益70，贷：长期股权投资70中的“投资收益”就没有地方体现他了呀？请解答下，谢谢

权益法：适用情况是对合营、联营企业的长期股权投资核算，通常占股在20%~50%。成本法：适用情况为能够实施控制的企业或者是子公司（即占股在50%以上）。 对投资收益的处理 成本法你可以简单理解成是收付实现制，被投资企业宣告发股利的时候我才确认投资收益，不管其是盈利还是亏损。成本法下长期股权投资的账面价值除非增加或减少了投资，不然一般不会调整。 权益法对应得你可以理解成是权责发生制，只要被投资企业年终有了利润，不管其分不分，我都按照我享有的份额按比例确认投资收益，调整长期股权投资的账面价值（亏损就反过来做）。当然如果和联营、合营企业有内部交易的话还要抵消， 成本法会计处理：被投资单位宣告或派发股利时 宣告时：借：应收股利 贷：投资收益 收到时：借：银行存款 贷：应收股利 这是对的吗？

东方公司于2x20年1月1日合并了南部公司，合并前两个公司不具有任何关联关系。通过合并持有南部公司60％的股权，合并对价为8000万元。东方公司在2x20年1月1日备查簿中记录的南部公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：(1）南部公司2x20年1月1日的所有者权益为6000万元，其中，实收资本为3000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为0万。(2）南部公司2x20年度实现净利润为5000万元，按照净利润的10％计提盈余公积。南部公司2x20年因持有债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为200万元。南部公司2x20年度宣告发放当年现金股利500万元。要求：(1）判断该合并是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并。(2)2x20年12月31日母公司对子公司的长期股权投资按权益法进行调整，编制相应调整分录。(3）编制2020年12月31日母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销分录。(4）编制2020年母公司对子公司持有的长期股权投资的投资收益的抵销分录。有4问，拜托了老师

东方公司于2x20年1月1日合并了南部公司，合并前两个公司不具有任何关联关系。通过合并持有南部公司60％的股权，合并对价为8000万元。东方公司在2x20年1月1日备查簿中记录的南部公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：(1）南部公司2x20年1月1日的所有者权益为6000万元，其中，实收资本为3000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为0万。(2）南部公司2x20年度实现净利润为5000万元，按照净利润的10％计提盈余公积。南部公司2x20年因持有债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为200万元。南部公司2x20年度宣告发放当年现金股利500万元。要求：(1）判断该合并是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并。(2)2x20年12月31日母公司对子公司的长期股权投资按权益法进行调整，编制相应调整分录。(3）编制2020年12月31日母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销分录。(4）编制2020年母公司对子公司持有的长期股权投资的投资收益的抵销分录。有4问，老师拜托了！！！

问题一、单一子公司非同控非全资合并1、软件行业母公司（一般纳税人，占股60%）向子公司（小规模）销售技术服务母公司单体报表：借：应收账款-子200贷：主营业务收入188.68应交税费-应交增值税（销项税额）11.32借：管理费用-研发费用150贷：研发支出-费用化支出-工资100-直接材料50子公司单体报表：借：主营业务成本200贷：应付账款-母200问题：合并报表抵消分录：？？？问题二：单一子公司非同控非全资合并1、母公司长期股权投资（占股60%即300万）未实缴到位，子公司发生了亏损100万，按比例承担亏损，合并报表如何处理？