500万以内一次性扣除的固定资产，怎么一次性扣除，账怎么做

某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 2018年购进设备时：借：固定资产 100 贷：银行存款 100 2018年计提折旧：借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理： 20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷：所得税费用 5 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表

2020-03-02

快账用户6294 追问 2023-12-04 17:00

那折旧怎么填写呢

齐红老师解答 2023-12-04 17:00

同学您好，举例说明，如固定资100万，5年摊完一年20，则当年调减80，以后每年调增20，差异就是0

快账用户6294 追问 2023-12-04 17:02

调减什么意思

快账用户6294 追问 2023-12-04 17:03

那我折旧额填多少

齐红老师解答 2023-12-04 17:04

应纳税所得额调减80就少交税。

快账用户6294 追问 2023-12-04 17:05

那我的账怎么做呢

齐红老师解答 2023-12-04 17:10

学员朋友您好，记账是按照会计要求，每月折旧

快账用户6294 追问 2023-12-04 17:11

那不是报表不同么

齐红老师解答 2023-12-04 17:13

税务与会计是不同的，所以有税会差异，才会产生调整

快账用户6294 追问 2023-12-04 17:13

那报表不同税也报不了啊

齐红老师解答 2023-12-04 17:15

没有限制性禁止申报规定的

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