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请问一下，500万以下的固定资产一次性扣除，怎么做账？

2020-03-02 18:38
答疑老师

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）
2020-03-02 18:52

某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理： 20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷：所得税费用 5 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表

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快账用户6118 追问 2020-03-02 21:21

政策的意思应该是2018年1月1日至2020年12月31日会计500万以下，5000以上必须正常做账，按月折旧！不能一次计入费用

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齐红老师 解答 2020-03-02 21:27

税法上可以一次性折旧，但是会计上还得按月做折旧

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快账用户6118 追问 2020-03-02 21:27

那这样做了，以后每年都要纳税调增了？

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齐红老师 解答 2020-03-02 21:28

是的哦，就是这样的

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某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理： 20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷：所得税费用 5 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。 2018年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表
2020-03-02
你好 购进的时候，借：固定资产，贷：银行存款等科目 一次性计提折旧的时候，借：制造费用等科目，贷：累计折旧
2022-11-08
学员朋友您好，是购入固定资产的，当年可以一次性存应纳税所得额里面扣除固定资产的金额叫一次性扣取政策调减，以后逐年根据折旧再调整。调增
2023-12-04
你好，账上做固定资产，次月开始折旧，然后填写固定资产加速折旧表，申报企业所得税的时候才能填写。
2023-10-16
你好，计提折旧的分录是 借：管理费用等科目 贷：累计折旧 
2020-10-22
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