张先生决定自办小商品批发企业，企业创办初期规模较小，预估企业人数20人，资产总额2000万元，预计2023年应纳税所得额为1000000元。现有两种组织形式可选：1）成立一个个人独资企业，企业每年的利润需要按照《个人所得税法》中的经营所得纳税(不考虑专项扣除和其他扣除因素)；2）成立一个有限责任公司，由张先生100%控股，该企业的利润则需要缴纳企业所得税，税后利润完全以股息的方式分配给个人股东张先生。

孙先生谕成了一家企业现有两种方案，可供选择，方案一成立个人独资企业，每年预计利润总额计应纳税所得额为60万元，且将利润全部分配方案2成立一人有限责任公司，每年预计利润总额为60万元，假定没有企业所得税纳税调整项目税后利润提取法定盈，盈余公积金10%后全部分配给股东孙先生。本年孙先生除了获取上述所得，还至少获取一种综合所得，即至少获取工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得中的一种要求，请对以上业务进行纳税筹划。

计算题张先生准备创办一个小微企业，预计该企业年利润为40万，对于该企业的组织形式王先生有两种选择：一是成立一个个人独资企业，且张先生无其他收入，也无专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。二是成立一个有限责任公司，由张先生100%控股，该企业的利润需要缴纳企业所得税，税后利润以股息的方式分配给股东张先生。从税负最小化的角度出发，帮助张先生进行选择。表2经营所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000至300000元的部分20105004超过300000至500000元的部分30405005超过500000元的部分35655

（三）甲公司为企业所得税居民纳税企业，适用企业所得税税率为25%，法定盈余公积提取比例10%，任意盈余公积扣取比例为20%。2021年实现账面利润总额1000万元，因2018年发生的未弥补亏损额为200万元。经公司股东会研究，分配投资利润200万元。经公司税务会计人员整理涉税业务，汇总形成以下纳税差异：1．全年业务招待费实际发生额80万元，可在税前扣除金额48万元；2全年广告费发生额100万元，可在税前扣除60万元；3．其他收益30万元为政府补助收入；4．各项可抵扣暂时性差异300万元；5．各项应纳税暂时性差异200万元。除此之外，无其他纳税调整事项。要求：经据以上资料，完成：1计算税前弥补亏损金额：2计算应调整的永久性差异纳税所得增、减金额；3．计算应纳税所得额；4．计算递延所得税资产金额；5计算递延所得税负债金额；6计算当期应交所得税额7计算当期所得税费用，净利润8计算企业完成利润分配后的未分配利润额；9编制有关会计分录

（三）甲公司为企业所得税居民纳税企业，适用企业所得税税率为25%，法定盈余公积提取比例10%，任意盈余公积扣取比例为20%。2021年实现账面利润总额1000万元，因2018年发生的未弥补亏损额为200万元。经公司股东会研究，分配投资利润200万元。经公司税务会计人员整理涉税业务，汇总形成以下纳税差异：1．全年业务招待费实际发生额80万元，可在税前扣除金额48万元；2全年广告费发生额100万元，可在税前扣除60万元；3．其他收益30万元为政府补助收入；4．各项可抵扣暂时性差异300万元；5．各项应纳税暂时性差异200万元。除此之外，无其他纳税调整事项。要求：经据以上资料，完成：1计算税前弥补亏损金额：2计算应调整的永久性差异纳税所得增、减金额；3．计算应纳税所得额；4．计算递延所得税资产金额；5计算递延所得税负债金额；6计算当期应交所得税额7计算当期所得税费用，净利润8计算企业完成利润分配后的未分配利润额；9编制有关会计分录

1．ABC公司准备筹集新400万元以扩大生产规模，有以下两个筹资方案可供选择：方案一：增加发行普通股，预计以每股发行价格为10元，增发40万股；方案二：采用长期借款的方式，以10﹪的年利率借入400万元。已知该公司现有资产总额为2000万元，【其中：公司负债800万元，年利率为8﹪，每年年末付息；普通股股本为1200万元（面值12元，100万股）】。适用的企业所得税税率为30﹪。预计新增资金后预期可实现息税前利润500万元，要求：用下列表格法逐项计算各方案的每股利润，并据此进行筹资决策。项目方案一方案二预计息税前利润EBIT减：利息税前利润减：所得税净利润减：分配给优先股股东的股利可供普通股股东分配的利润普通股股数普通股每股利润EPS