P股份有限公司（以下简称P公司）为上市公司。2018年1月1日，P公司以银行存款2400元购入Q公司60%的股份，取得对Q公司的控制权（假定P公司与Q公司合并前不存在关联方关系）。P公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表1）中记录了购买日（2018年1月1日）Q公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，Q公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Q公司的会计政策和会计期间与P公司一致；P公司和Q公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：P公司和Q公司2018年12月31日个别资产负债表分别见表2和表3所示，2018年利润表如表4所示。

2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。 2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2 000万元，资本公积为1 000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。 假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。 资料1：见后附Excel工作簿。 资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：

2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本为600万元，并反映在Z公司2018年的利润表中。（2)

【综合案例分析】M股份有限公司（以下简称M公司）为上市公司。2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本

【综合案例分析】M股份有限公司（以下简称M公司）为上市公司。2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本

2018年1月1日，P公司用银行存款3000万元购买S公司80%的股权，取得对S公司的控制权(非同一控制下企业合并，属于应税合并）。P公司在2018年1月1日建立的备查簿中计录了购买日S公司可辨认资产负债及或有负债的公允价值。2018年1月1日，s公司股东权益总额为了$00万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1$00万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。sS公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有1项资产存在差异，即项目账面价值公允价值固定资产一甲办公楼600700利余年限20年，番用直线法计提折假定＄公司的会计政策和会计期间与P公司一致；S公司和P公司适用的所得税率为25%；除S公司可供出售金融资产存在暂时性差异外，P公司的资产和负债、s公司的其他资产和负债均不存在暂时性差异，•在合并会计报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。其他资料如下：（1）s公司2018年利润表的营业收入中1000万元系向P公司销售产品实现的销售收入，该产品销售成本为800万元，P公司购进的该商品2008年未