中级会计实务，请问，持有待售的处置组整体账面价值大于公允价值减出售费用，提减值的话，是先冲商誉账面价值再按账面价值比例冲固资无资等，金融资产等6项非流动资产和流动资产和负债的账面价值不冲对吗？那么后面减值转回时，要恢复减值，是恢复当时那些固资无资还是固资、无资吗？还是固资、无资、6项非流动资产、流动资产、负债都要按比例增加账面价值呢？
同学您好，持有待售处置组的减值，先冲商誉
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A公司与甲公司是同一控制下的两个企业。2012年1月1日A公司合并甲公司。A公司支付的合并对价为一项原价6000万元,未计提减值准备、已摊销800万元、公允价值5500万元的无形资产,以及4500万元的银行存款。经评估甲公司2012年1月1日的固定资产公允价值比账面价值高250万元,其他资产和负债的公允价值等于账面价值,甲公司合并前有关资产、负债和所有者权益的账面价值资料如下:流动资产500万元,固定资产等非流动资产10000万元,负债6000万元,所有者权益为9000万元,其中,股本为7000万元,资本公积800万元,留存收益1200万元。合并前A公司的资本公积(股本溢价)为4000万元。要求:(1)假定此项合并属于100%控股合并。编制A公司合并日确认企业合并事项的有关会计分录。(2)假定此项合并属于80%控股合并编制A公司合并日确认企业合并事项的有关会计分录。
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老师我固定资产购进的原值含税是623000，没有抵扣认证，期间提折旧268683.04，按照剩余的账面354316.96做了无偿转让没有发生清理费，按视同销售3%减按2%申报了增值税，354316.96/1.03=343997.05*0.02=6879.94税额原本是10319.91实交了6879.94 ，下面的分录对应的金额要怎么填，理不清思路，自己带入数据之后分录不平，又不知道哪里做错了 (1)借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 (2)借:应收售价 应交税费-应交增值税-减免税款1%的减免这部分金额冲减固定资产清理 贷:应交税费-应交增值税-销项税额- 3%税率 固定资产清理 (3)借:固定资产清理 贷:营业外收入-非流动资产处置利得(如果是损失计入营业外支出)
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A公司2×21年12月31日某项固定资产原值减去累计折旧和减值准备后的账面价值为1000万元，由于存在减值迹象，A公司对其进行了减值测试。经测试，该某项固定资产于2×21年12月31日公允价值减去处置费用后的净额为800万元，预计未来现金流量现值为700万元。考虑到近期无处置该项固定资产的意图，A公司将预计未来现金流量现值作为可收回金额，于2×21年12月31日对该项固定资产计提了300万元资产减值准备。判断是否涉及递延所得税的核算。如果涉及，指出应确认的是递延所得税资产还是递延所得税负债及其影响所得税费用的金额
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A公司2×21年12月31日某项固定资产原值减去累计折旧和减值准备后的账面价值为1000万元，由于存在减值迹象，A公司对其进行了减值测试。经测试，该某项固定资产于2×21年12月31日公允价值减去处置费用后的净额为800万元，预计未来现金流量现值为700万元。考虑到近期无处置该项固定资产的意图，A公司将预计未来现金流量现值作为可收回金额，于2×21年12月31日对该项固定资产计提了300万元资产减值准备。判断是否涉及递延所得税的核算。如果涉及，指出应确认的是递延所得税资产还是递延所得税负债及其影响所得税费用的金额，并说明理由
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甲公司与乙公司不具有关联方关系。2022年1月1日，甲公司发行股票5000万股（面值1元，市价2元）从乙公司的控股股东丙公司处取得乙公司60％的股权。合并前乙公司的资产负债表如表﹣1所示。2022年，乙公司合并时增值的存货与当年实现对集团外销售，增值的固定资产为管理用、按直线法折旧、预计使用期限为7年、净残值为零，无形资产无寿命期限且未减值。2022年乙公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，分配现金股利240万元，其他综合收益增加300万元，此外无其他所有者权益变动。.表﹣1合并前乙公司资产负债表。2022年1月1日公允价值。流动负债：700.短期借款。890.应付账款。1710负债合计。3300股本。5200-资本公积。660.其他综合收益。盈余公积。未分配利润。所有者权益合计。（单位：万元）。账面价值。850.850.1000.1000.1850.1850.4000.1000.200.700-610.6510流动资产：银行存款。应收账款。存货。流动资产合计。固定资产。无形资产。账面价值．700.89
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那恢复呢？
再按非流动资产账面价值分摊
那前面提减值时只算了固资无资的减值，现在恢复要恢复所有非流动资产的吗？
流动资产没有持有待售
有啊，处置组里面有的呀，我问的是处置组呀
你看看清楚呀
处置组作为一个整体看待，有减值的情况，不涉及流动资产
恢复的话，按非流动资产账面价值比例恢复
那处置组里面有以公允价值计量的投资性房地产减值的时候也不算它，恢复减值的时候算它吗、它是非流动资产了吧
投放属于非流动资产
然后呢？减值时不算它恢复算不算它？要不要按账面价值比例增加諳房的账面价值？要么？还是不要
投房的账面价值？
投资性房地产不需要
以公允价值计量不适用减值准则，
如果是成本法，就都需要算进去
那我前面没减值的非流动资产后面恢复也恢复不到他头上呗，我这么理解没问题吧
同学，没问题的呀，同学
那这个话怎么对啊？首先增加账面价值就不对呀，再怎么说恢复账面价值吧，而且也不是所有的非流动资产呀，是有减值准备的那些非流动资产呀
您说的没错，这道题目不严谨