演示账套

甲公司为增值税一般纳税人，2022 年发生的无形资产相关业务如下： (1)6月1日，甲公司自行研发一项非专利技术，截至6月30日，该技术研究支出共计300万元，支付增值税税额39 万元，均不符合资本化条件。经测试，该项研发活动完成了研究阶段。自7月1日起进入开发阶段，该阶段共发生开发支出400万元，其中不符合资本化条件的支出为160万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元。10月15日该项研发活动结束，经测试该研究项目达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用。依据有关法律规定预计该项非专利技术有效使用期为10年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。

2024-03-07 13:40

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

2024-03-07 13:41

同学你好你的问题是什么

快账用户7413 追问 2024-03-07 13:47

(2) 11月1 日，甲公司将其自行研发完成的非专利技术出租给乙公司，双方签订租赁合同，合同约定的租赁期限为2年，租金于每月末支付。11月30日，甲公司收到乙公司支付的当月租金，开具的增值税专用发票上注明的租金为10万元，增值税税额为0. 6万元，款项已存入银行。 (3) 12月31日，由于市场发生不利变化，甲公司自行研发的非专利技术存在减值的迹象，预计其可收回金额为 220 万元。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

快账用户7413 追问 2024-03-07 13:48

根据资料（ 1) 和（2 ) \' 甲公司出租非专利技术期间应结转的成本总额为（）万元。 A.2 B.10 C.24 D.48 ( 4 ) 根据资料 ( 2 ) ，下列关千甲公司11 月出租非专利技术的会计处理正确的是（）。 A.收取租金：借：银行存款 10. 6 贷：其他业务收入 10. 6 B.收取租金：借：银行存款 10. 6 贷：其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6 C.计提非专利技术摊销：借：其他业务成本 2 贷：累计摊销 2 D. 计提非专利技术摊销：借：管理费用 2 贷：累计摊销 2

快账用户7413 追问 2024-03-07 13:49

根据资料（ 3 ) 下列有关该非专利技术减值的会计处理表述正确的是（）。 A.1 2月31日计提准备前该非专利技术的账面价值为234 万元 B.12 月31日应计提无形资产减值准备为14 万元 C.12 月31日该非专利技术的账面余额为220 万元 D.1 2月31日不应计提无形资产减值准备

齐红老师解答 2024-03-07 13:54

资料（1）中提到，甲公司研发的非专利技术达到预定技术标准并投入使用，有效使用期为10年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。因此，每月应摊销的金额为：非专利技术总成本 = 400万元 - 160万元 = 240万元每月摊销额 = 240万元 / 10年 / 12个月 = 2万元资料（2）中，甲公司将非专利技术出租给乙公司，租赁期限为2年。在这2年期间，甲公司应按月摊销非专利技术的成本。所以，出租非专利技术期间应结转的成本总额为： 2年 × 12个月 × 2万元/月 = 48万元因此，正确答案是D. 48万元。资料（2）中关于甲公司11月出租非专利技术的会计处理。收取租金的会计处理应该是：借：银行存款 10.6 贷：其他业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6 计提非专利技术摊销的会计处理应该是：借：其他业务成本 2 贷：累计摊销 2 因此，正确的会计处理是B和C。资料（3）中关于该非专利技术减值的会计处理。 12月31日，甲公司的非专利技术存在减值迹象，预计可收回金额为220万元。我们需要先计算该非专利技术的账面价值。非专利技术原值 = 240万元已摊销额（到12月31日） = 2万元 × 7个月 = 14万元（因为从7月开始摊销，到12月31日共7个月）账面价值 = 240万元 - 14万元 = 226万元由于账面价值226万元高于预计可收回金额220万元，因此需要计提减值准备。借：资产减值损失 6 贷：无形资产减值准备 6 所以，A和D的表述是不正确的，B的表述是正确的（虽然数值上稍有出入，但意思是正确的，因为需要计提减值准备）。C的表述也是不正确的，因为计提减值准备后，账面价值会变为220万元，而不是账面余额。综上所述，关于减值的会计处理，正确的表述是B。