老师好，M公司以库存商品为合并对价自L公司换得同一集团N公司100%股份，库存商品的账面余额800万元，公允价值1 000万元，增值税率16%，消费税率5%，合并当日N公司账面净资产900万元，其中股本100万元，资本公积400万元，盈余公积80万元，未分配利润320万元。合并当日N公司账面资产总计1 400万元，账面负债总计500万元。M公司合并前资产3 000万元，负债500万元，所有者权益总计2 500万元，其中股本300万元，资本公积600万元，盈余公积200万元，未分配利润1 400万元。吸收合并的方式下，M公司合并时的个别分录答案是借N资产1400，资本公积110 贷N负债500，库存商品800 ，应交税费—销项税160 消费税50，我不理解为什么贷方没有N所有者权益

原因在于吸收合并的本质。在合并完成后，N公司作为一个法律实体可能不再存在，其所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）将不再保留为单独的科目，而是作为合并的一部分，转化为M公司的相应科目。因此，在合并分录中，不直接列出N公司的所有者权益作为贷方科目。所以，会计分录的设置是为了准确反映合并的经济实质，即M公司用其库存商品和承担N公司的负债来换取N公司的全部资产，并因此产生了一定的资本公积增值。合并完成后，N公司的所有者权益将不再单独存在，而是作为M公司所有者权益的一部分。

2024-03-22

在吸收合并中，M公司使用其库存商品作为合并对价，换取了同一集团内N公司的100%股份。合并时，M公司需要调整其财务报表以反映这一交易。在这个过程中，M公司的资产和负债会发生变化，同时还会涉及对合并对价的确认。从您提供的分录来看，M公司借入了N公司的资产（1400万元），并贷出了库存商品（800万元）、增值税（160万元）和消费税（50万元），同时减少了资本公积（110万元）以平衡分录。然而，您提到的疑问是贷方没有N公司的所有者权益。实际上，在吸收合并中，被合并公司（N公司）的所有者权益会被合并到收购公司（M公司）中。但是，这一变化并不是直接通过分录中的贷方来体现的。贷方主要反映的是M公司为获得N公司股份而付出的代价，即库存商品、增值税和消费税，以及因合并对价超过N公司净资产而产生的资本公积减少。合并完成后，M公司的所有者权益会发生变化，因为N公司的净资产（包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润）将纳入M公司的所有者权益中。这种变化通常会在合并后的财务报表中体现，而不是在单个分录中直接展示。因此，虽然贷方没有直接显示N公司的所有者权益，但这并不意味着所有者权益没有被考虑。实际上，合并后的所有者权益是通过合并双方的资产负债表合并来确定的，这包括了合并方和被合并方的所有资产、负债和所有者权益。

2024-03-22

在吸收合并的方式下，M公司合并N公司时，需要进行以下会计分录：确认库存商品的处置库存商品的账面余额为800万元，公允价值为1000万元，增值税率为16%，消费税率为5%。因此，首先需要确认库存商品的处置，并计算相关的税费。库存商品的销项税额 = 1000万元 × 16% = 160万元库存商品的消费税 = 1000万元 × 5% = 50万元会计分录如下：借：应付账款/银行存款 1210万元（1000万元 + 160万元 + 50万元）贷：库存商品 800万元应交税费-应交增值税（销项税额） 160万元应交税费-应交消费税 50万元营业外收入 200万元（1000万元 - 800万元）确认吸收合并的成本 M公司以库存商品为合并对价，取得N公司100%的股份。因此，M公司需要确认吸收合并的成本，即库存商品的公允价值1000万元。会计分录如下：借：长期股权投资 1000万元贷：应付账款/银行存款 1000万元确认N公司的净资产 N公司账面净资产为900万元，其中股本100万元，资本公积400万元，盈余公积80万元，未分配利润320万元。M公司需要确认这些净资产的价值。会计分录如下：借：股本 100万元资本公积 400万元盈余公积 80万元未分配利润 320万元贷：N公司净资产 900万元确认合并差额 M公司合并前资产3000万元，负债500万元，所有者权益总计2500万元，其中股本300万元，资本公积600万元，盈余公积200万元，未分配利润1400万元。吸收合并后，M公司的所有者权益将增加N公司的净资产900万元，即3400万元（2500万元 + 900万元）。会计分录如下：借：N公司净资产 900万元贷：股本 200万元（300万元 + 100万元 - 200万元）资本公积 700万元（600万元 + 400万元 - 300万元）

2024-03-21

学员你好，正在为你解答

2024-03-21

● 借：各项资产-N公司合并转入（按N公司账面资产明细列示） 1400万元 ● 贷：各项负债-N公司合并转入（按N公司账面负债明细列示） 500万元 ● 贷：股本-N公司合并转入 100万元 ● 贷：资本公积-N公司合并转入 400万元 ● 贷：盈余公积-N公司合并转入 80万元 ● 贷：未分配利润-N公司合并转入 320万元

2024-03-21

快账用户2537 追问 2024-03-22 13:58

但是贷方有n的负债呀

如果贷方只是为了表示合并付出的对价，那为什么n负债也在贷方呢

齐红老师解答 2024-03-22 14:06

为什么没有直接在贷方列出N公司的所有者权益，原因在于吸收合并的本质。在合并完成后，N公司作为一个法律实体可能不再存在，其所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）将不再保留为单独的科目，而是作为合并的一部分，转化为M公司的相应科目。因此，在合并分录中，不直接列出N公司的所有者权益作为贷方科目。

快账用户2537 追问 2024-03-22 14:10

就是m公司的个别报表上做的这个分录，他既然能单独体现n资产和n负债，那为啥不能体现n所有者权益呢

齐红老师解答 2024-03-22 14:15

会计分录的设置是为了准确反映合并的经济实质，即M公司用其库存商品和承担N公司的负债来换取N公司的全部资产，并因此产生了一定的资本公积增值。合并完成后，N公司的所有者权益将不再单独存在，而是作为M公司所有者权益的一部分。