老师：烦请问一下，我们公司是小规模纳税人，目前处于前期。是生产碗筷消毒柜的。由于目前生产处于半生产状态，不饱和。这成本材料费用可以根据BOM来计算。但人工这部分要怎么算才合理

好的，我要是把人工工资全分摊的话，成本太高了。

您好，不好意思，刚才在接了个电话，我们材料直接记入成本，因为生产不饱和，记入主营业务成本里 政策 根据《关于严格执行企业会计准则切实做好企业2022年年报工作的通知》财会〔2022)32号的规定，企业在停工停产期间必须继续按固定资产准则和《企业会计准则第6号一无形资产》等相关规定计提固定资产折旧和无形资产摊销，相应成本应根据其用途计入相关资产成本或当期损益。例如，因需求不足致停产或事故的停工检修期间，相关设备仍需继续计提折旧，并计入营业成本。也就是说，即使未生产产品，车间设备的折旧费用也应计入营业成本，而非管理费用。 这一规定打破了以往将此类成本计入管理费用的做法。过去，由于这些成本无法直接归属某个具体产品或销售订单，因而被计入管理费用，以反映公司在管理固定资产方面的支出，符合配比原则。在停产期间，由于没有产品来归集相关成本，导致营业成本没有营业收入相配比，因此以往常将相关成本计入管理费用。, 但是，《企业会计准则》在2006年的修改中取消了配比原则。在新的经济环境下，配比原则的广泛运用已经难以满足现实需求。如，在公允模式下投资性房地产的租赁收入只有收入没有成本相配比。 将停工停产期间生产部门的成本计入营业成本会产生一系列经济后果。最明显的影响是报表的“毛利率”指标大幅降低，甚至出现“毛利”为负数的情况。毛利率在某种程度上代表了产品的竞争力和企业的发展潜力。 事实上，需求不足、订单减少导致的停工停产正是产品竞争力衰弱的体现。将相应期间的成本直接计入营业成本，使得企业的经营状况更加透明地呈现在公众面前。(来源:准则讲解）。

还是不明白，就是人工这部分该怎么办？

您好，咱不想结转到库存商品成本的话，直接结转到主营业务成本里

比如讲我这个月就销售了5台，但人工工资为12000元。那我主营业务成本不是太高了吗

您好，那您记入管理费用吧，您看上面的解释，建议在主营业务成本，但我们也可以记管理费用的

我要把12000元的人工费用全都计入管理费用吗？

您好，是的，全部记入管理费用中，这个影响利润不影响毛利率了

老师：我做借：管理费用—工资 贷：应付职工薪酬。还是直接贷：银行存款

也就是计提工资时的分录

您好，这个也是可以的哦，我们不通过生产成本科目了

老师：我贷方计应付职工薪酬

您好，在应付职工薪酬-工资归集下数值，以后方便取数 借：管理费用—工资  贷：应付职工薪酬-工资 借：应付职工薪酬-工资   贷：银行

好的，谢老师！等于目前我只把材料费用和制造费用计入成本

您好，是的，可以的哦

感谢老师的耐心解答，谢谢！