【二】B公司筹资内部控制制度部分内容摘录如下： （1）公司为了提高产品质量，降低生产成本，决定对固定资产进行更新改造，为此决定向全社会发行无记名债券，由财务经理拟定筹资方案，由董事会决议通过发行股票。 （2）公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商，公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管。 （3）经过中国证券监督管理委员会的批准，公司债券正式发行，所得的发行收入低于债券面值，两者的差额作为财务费用处理。 （4）公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。 （5）由于今年世界经济不景气，加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大，避险资金大量进入黄金市场，国际市场金价持续走高，公司决定将一部分债券发行收入用于买卖黄金期货。 （6）每月月末会计人员计算当期的利息费用，并将之作为财务费用处理。 （7）债券到期收回后，由财务经理、内审人员、保管人组成小组，按照序号清点所有证券；清点债券无缺损号或对缺号原因进行调查后，当场焚毁所有债券，填写焚毁

B公司的筹资内部控制制度涉及了债券发行的多个环节，但其中存在一些问题和不足之处，我将针对每一部分进行评述： （1）公司决定发行无记名债券，但由财务经理拟定筹资方案并由董事会决议通过发行股票。这里存在两个问题：一是无记名债券和股票是两种不同的筹资方式，财务经理应明确区分并分别制定方案；二是债券发行方案应由相关部门（如财务部门、投资部门等）共同拟定，而非仅由财务经理一人负责。 （2）公司选择C证券公司作为承销商，但指定投资部经理负责债券发行和保管。这种做法存在风险，因为投资部经理可能同时负责投资决策和债券保管，这可能导致潜在的利益冲突和内控失效。债券的发行和保管应分别由不同的部门和人员负责，以确保内部控制的有效性。 （3）公司债券发行收入低于债券面值，差额作为财务费用处理。这种做法在会计上可能是合理的，但应确保该处理符合相关会计准则和法规的要求。同时，公司应分析发行收入低于面值的原因，并考虑是否对未来的筹资活动产生影响。 （4）公司留存的债券存根簿上登记的信息不完整。除了债券持有者的姓名、名称及住所、债券编号、总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及发行日期外，还应包括债券的到期日、债券转让记录等重要信息。这些信息对于确保债券的安全和完整至关重要。 （5）公司将部分债券发行收入用于买卖黄金期货。这种投资行为增加了公司的风险，尤其是在当前世界经济不景气的情况下。公司应审慎评估这种投资的风险和收益，并确保投资决策符合公司的战略目标和风险承受能力。 （6）每月月末计算利息费用作为财务费用处理是合理的，但应确保计算过程准确无误，并符合相关会计准则的要求。此外，公司还应关注债券的偿还计划和资金安排，以确保按时支付利息和本金。 （7）债券到期收回后的处理存在问题。清点债券后直接焚毁所有债券是不恰当的，因为这可能涉及法律问题和监管要求。正确的做法是将收回的债券进行妥善保管，并按照相关法规和公司的内部规定进行处理。同时，填写焚毁记录也是不恰当的，应改为填写债券收回和处理的相关记录