甲公司为增值税一般纳税人，本年春节期间为促销产品有两种方式可供选择：一是采用“买一赠一”方式促销，销售一台价值3390元的空调（购进价值2825元）的同时，赠送一台价值452元的电风扇（购进价值为339元），甲公司将赠送的452元的电风扇单独开具发票。二是采用“买一赠一”方式促销，销售一台价值3390元的空调（购进价值为2825元）的同时，赠送一台价值452元的电风扇（购进价值为339元），甲公司将原品与赠品公允价值之比分摊不含税价款并分别填写在同一张发票的“金额”栏中。以上价格均为含增值税价格。进行纳税筹划（两个方案分别求出应纳增值税，应纳城建税和教育费附加，应纳企业所得税，应纳税额合计，净利润）只需要计算过程，不用公式谢谢

搜索完成 按照您提供的信息，甲公司有以下两种促销方式进行纳税筹划： 方案一： 甲公司选择单独开具发票，将赠送的电风扇视同销售处理。在这种情况下： 1. 空调销售的增值税： 销售空调的不含税价 = 含税价 / (1 + 增值税率) 因为含税价为3390元，且增值税率为13%，则： 空调不含税价 = 3390 / (1 + 0.13) = 3000元 应纳增值税 = 不含税价 × 增值税率 空调应纳增值税 = 3000元 × 0.13 = 390元 2. 电风扇视同销售的增值税： 同理，电风扇的不含税价 = 452元 / (1 + 0.13) ≈ 400元 电风扇应纳增值税 = 400元 × 0.13 ≈ 52元 3. 总增值税： 总增值税 = 空调应纳增值税 + 电风扇应纳增值税 = 390元 + 52元 = 442元 4. 城建税和教育费附加： 城建税和教育费附加通常按增值税税额的一定比例计算。假设城建税税率为7%，教育费附加率为3%： 城建税 = 总增值税 × 7% = 442元 × 7% = 30.94元 教育费附加 = 总增值税 × 3% = 442元 × 3% = 13.26元 5. 企业所得税： 企业所得税通常根据企业的应纳税所得额计算。此处简化处理，假设空调和电风扇的销售成本（购进价值）即为甲公司的成本支出，且无其他成本费用考虑： 税前利润 = （空调销售不含税价 - 空调购进价值） + （电风扇销售不含税价 - 电风扇购进价值） 税前利润 = (3000 - 2825) + (400 - 339) = 246元 企业所得税税率假设为25%（实际税率可能因企业情况不同而有所差异），则： 企业所得税 = 税前利润 × 25% = 246元 × 25% = 61.5元 6. 应纳税额合计： 应纳税额合计 = 总增值税 + 城建税 + 教育费附加 + 企业所得税 应纳税额合计 = 442元 + 30.94元 + 13.26元 + 61.5元 = 547.7元 7. 净利润： 净利润 = 税前利润 - 企业所得税 净利润 = 246元 - 61.5元 = 184.5元 方案二： 甲公司选择将原品与赠品公允价值之比分摊不含税价款并分别填写在同一张发票的“金额”栏中。在这种情况下，甲公司实际上是以折扣形式进行了促销，可以按照折扣后的销售额计算增值税： 1. 折扣后的销售额： 由于空调销售价3390元包含了赠送的电风扇价值452元，因此折扣后的销售额应为： 折扣后销售额 = 空调销售价 - 电风扇价值 = 3390元 - 452元 = 2938元 2. 折扣后销售额的增值税： 由于折扣后销售额低于原空调销售价，因此应纳增值税相应减少。假设折扣后的销售额对应的不含税价为X元，则： X × (1 + 0.13) = 2938元 → X ≈ 2600元 应纳增值税 = X × 0.13 ≈ 2600元 × 0.13 ≈ 338元 3. 城建税和教育费附加： 城建税 = 总增值税 × 7% = 338元 × 7% ≈ 23.66元 教育费附加 = 总增值税 × 3% = 338元 × 3% ≈ 10.14元 4. 企业所得税： 税前利润 = 折扣后销售额的不含税价 - 空调购进价值 = 2600元 - 2825元 = -225元 在这种情况下，由于折扣后导致销售成本超过了销售额，理论上税前利润为负，无需缴纳企业所得税。但由于实际经营中可能存在其他成本抵扣或税法允许的亏损弥补等情形，此处仅作简化处理，不考虑进一步的企业所得税计算。 5. 应纳税额合计： 应纳税额合计 = 总增值税 + 城建税 + 教育费附加 应纳税额合计 = 338元 + 23.66元 + 10.14元 ≈ 371.80元 6. 净利润： 由于税前利润为负，此处净利润也为负，即亏损225元。 总结： • 方案一：应纳增值税442元，城建税30.94元，教育费附加13.26元，企业所得税61.5元，应纳税额合计547.7元，净利润184.5元。 • 方案二：应纳增值税338元，城建税23.66元，教育费附加10.14元，应纳税额合计371.80元，净利润为负225元（简化处理，实际情况可能因亏损弥补等规则有所不同）。