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增值税小规模纳税人其中一个条件是连续12个月增值税应税收入不超500万元。问题:1、如果是投资型的企业,这块收入包不包含投资收益的金额?依据文件写上。2、如果有税务稽查收入,这块收入计入哪个年度?比如24年查出来23年应补税收入600万。依据文件是哪些?

2024-06-11 18:00
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2024-06-11 18:02

1.2都包含 根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第一条规定:“增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。” 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条规定:“增值税纳税人(以下简称‘纳税人’),年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称‘规定标准’)的,除本办法第四条规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。” 上述文件规定的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

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快账用户9807 追问 2024-06-11 19:59

包不包含投资收益的金额啊?我这是家以投资为主的企业

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快账用户9807 追问 2024-06-11 20:00

稽查查补的销售额计入哪个年度啊?计入收入后变成一般纳税人了,税率从什么时候开始变?

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齐红老师 解答 2024-06-11 20:05

包含 这就话看出来是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额 你补2022年的,那你就进入2022年的销售 修改增值税申报表 安22年的税率

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齐红老师 解答 2024-06-11 20:08

从你生效的当月开始变更税率

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快账用户9807 追问 2024-06-11 20:42

500万收入包含投资收益是按哪个文件规定?网上搜了好多说不包括

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快账用户9807 追问 2024-06-11 20:43

24年稽查查补的销售额,从什么时候开始按一般纳税人税率?

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齐红老师 解答 2024-06-11 20:50

年应税销售额=(纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额+免税销售额+税务机关代开发票销售额)+稽查查补税款申报当期销售额+纳税评估调整查补税款申报当期销售额 公式 他这里的投资收益不算 是理财收益 或股权转让投资的收益

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快账用户9807 追问 2024-06-11 21:22

我就是想问投资企业分红的这块投资收益算不算到销售额里?我们主要就是投资公司啥的

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齐红老师 解答 2024-06-11 21:32

不含 根据国家税务总局第43号令等规定,增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准即500万,除按照政策规定可以并正式选择按照小规模纳税人纳税的纳税人和年应税销售额虽然超过规定标准的其他个人两类纳税人外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期(注意:指在纳税人存续期内的连续经营期间,含未取得销售收入的月份或季度)内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额(注意:指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额(注意:“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额)。 企业对外投资收益属于企业投资收益,根据财务规定,计入投资收益。对于以货币资金投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不缴纳增值税,但其中类似以货币资金购买优先股获取固定股息,且不承担投资风险的行为,其获取的优先股股息按照“贷款服务”税目征收增值税;以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。另外,企业投资金融商品,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的投资收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税;纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》所称的金融商品转让。资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人。对于保本型的理财产品,在持有期间取得的收益,要按照“贷款服务”缴纳增值税;对于非保本型的理财产品,持有期间取得的非保本收益,不属于利息或者利息性质的收入,不需要缴纳增值税。 由此可见,企业投资产生的投资收益一般不属于增值税应税范围(除非属于增值税应税行为)。增值税一般纳税人资格登记,只针对应税销售额标准,一般不包括投资收益。

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快账用户9807 追问 2024-06-11 22:24

我企业这24年6月被税务局稽查,查出来的应补的收入是属于23年的。如果加上这个稽查出的收入,我们就超了五百万了。那我们是什么时候成为一般纳税人啊?是23年还是24年6月?因为我们原来都是按小规模纳税人税率开的发票

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齐红老师 解答 2024-06-11 22:25

看你税务局的要求,我们这边超过的金额大的,之前的都已经过去了 没法转了 6月份转6月份生效 税务局会要求补税的

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