合并报表中的内部交易可能会影响抵权益和抵损益的金额。 在权益法核算的长期股权投资中,当投资方与联营企业或合营企业之间发生内部交易时,需要对未实现内部交易损益进行抵销。 例如,在逆流交易(被投资方出售给投资方存货)中,个别报表处理是通过“长期股权投资”和“投资收益”进行调整。而在合并报表中,需要进一步进行调整,将个别报表中的调整分录与合并报表的最终结果相比较,倒挤得出合并报表的调整分录。以存货为例,合并报表的调整分录为借记“长期股权投资”,贷记“存货”。 在顺流交易(投资方出售给被投资方存货)中,个别报表也是通过“长期股权投资”和“投资收益”调整未实现损益。合并报表的调整分录为借记“营业收入”,贷记“营业成本”和“长期股权投资”。 需要注意的是,母子公司之间的内部交易与投资方对联营企业及合营企业的内部交易在抵销处理上有所不同。母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的,而投资方与联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额部分。
2019年2月,审计人员王某在审查佳丰公司收入业务时,发现它与美华公司签订了来料加工合同。合同中规定,加工费18000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。审查佳丰公司银行存款收款凭证,收款凭证上的会计分录为;借:银行存款贷:其他应付款1800018000后又发现加工多余的材料200千克,合同标价为每千克10元,被加工车间出售,共得2000元收入,并将此收入作为职工资金分掉。要求:指出佳丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。
审计人员2019年2月审查天泉股份有限公司应收票据时,发现2018年12月20日贴现一张票面面额为40000元,利率为6%,90天到期的带息应收票据,该公司已持有60天,按8%的贴现率进行贴现,该公司账户资料已记载所得贴现款金额为39733.33元,并且没有银行出具的有关凭证,账务处理为:借:银行存款财务费用39733.33266.67贷:应收票据40000要求:根据上述资料,审查该项记录的正确性,指出存在的问题并作调整分录。
某企业采用应收账款余额的5%计提坏账准备,坏账准备账户年初贷方余额为80000元,借方发生额为50000元。另有去年已注销的坏账今年收回10000元,该企业会计处理如下:借:银行存款10000贷:其他应付款10000年末应收账款余额为1000000元,会计人员计提坏账准备金,会计处理如下:借:资产减值损失5000贷:坏账准备5000要求:指出企业存在的问题,作出调整分录。
2019年2月,审计人员王某在审查佳丰公司收入业务时,发现它与美华公司签订了来料加工合同。合同中规定,加工费18000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。审查佳丰公司银行存款收款凭证,收款凭证上的会计分录为;借:银行存款贷:其他应付款1800018000后又发现加工多余的材料200千克,合同标价为每千克10元,被加工车间出售,共得2000元收入,并将此收入作为职工资金分掉。要求:指出佳丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。
如果碰见多个像(4/0,3/10,2/20,12/40)那它的信用期,和折扣率是多少,从哪里看呢
5、2021年至2024年,甲公司发生的与A仓库相关的交易或事项如下:资料一:2021年12月31日,甲公司以银行存款7240万元购入A仓库并于当日出租给乙公司,相关手续已完成,租期为3年,年租金为600万元并于每年年末收取。甲公司预计A仓库的使用寿命为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。资料二:2024年1月1日,甲公司对投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量。当日,投资性房地产的公允价值为7000万元。资料三:2024年12月31日A仓库租期届满,甲公司将其收回并以7600万元的价格出售给丙公司,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑增值税、所得税及相关因素。要求:(1)编制甲公司2021年12月31日购入A仓库并出租的会计分录。(2)计算影响2023年损益的金额。(3)计算2024年1月1日将投资性房地产转换为公允价值模式对留存收益的影响金额,并编制相关会计分录。(4)计算处置投资性房地产影响营业利润的金额,并编制相关会计分录。
老师你好请问下总分公司合并申报财务报表是需要内部交易抵消掉申报,分公司单独申报自己财务报表时需要减去欠总公司的钱吗
就职于中国甲公司的中国公民丁某为独生子女,2023年,其父母 58 岁,有一个1岁的女儿。与妻子婚后购买住房,2023年处于首套房还贷期,贷款利息符合税前扣除条件。2023 年 3 月税前工资为 30 000 元,个人负担的住房公积金为 2400 元,养老保险 2400 元,医疗保险 600 元,失业保险 150 元,专项扣除合计数为 5550 元。2022 年 12 月已填入所有家庭成员信息,约定住房贷款利息、3岁以下婴幼儿照护 100%由丁某扣除。当月丁某生病,个人负担医疗支出共 55000 元。设丁某 2023年每月工资和三险一金金额不变, 除上述项目之外无其他扣除项目。2023 年 1-2 月甲公司已预扣个人所得税 1047 元(注:每月2000元的3岁以下婴幼儿照护自2023年1月1日起实行,但2023年8月底才公布政策)。 2023年6月丁某为乙公司设计一个图纸获得税前收入50 000元。2023年11月转让给丙公司一项专利使用权取得税前收入3 800元。根据上述资料,进行下列计算: (1)计算丁某2023年3月应由甲公司预扣预缴的个人所得税。 (2)按照现行税收政策,计算甲公司2023年为丁某工资预扣预缴的个人所得税。 (3)计算2023年6月乙公司为丁某预扣预缴的个人所得税。(劳务报酬预扣预缴个人所得税中,应纳税所得额不超过20000元的,预扣率为20%;应纳税所得额超过20000元至50000元的部分在20%预扣率基础上加征50%;应纳税所得额超过50000元的部分在20%预扣率基础上加征100%) (4)计算2023年11月丙公司为丁某预扣预缴的个人所得税。 (5)计算丁某2024年3月1日至6月30日汇算清缴应补缴(或申请退回)的个人所得税。设丁某自己扣除医药费支出。
甲公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本进行日常核算,2022年12月初“应收账款”科目借方余额800000元(各明细科目无贷方余额),“应收票据”科目借方余额300000元,“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2022年12月甲公司发生如下经济业务:(1)10日,采用委托收款方式向乙公司销售一批商品,发出商品满足收入确认条件,开具的增值税专用发票上注明价款500000元,增值税税额为65000元;用银行存款为乙公司垫付运费40000元,增值税税额为3600元,上述全部款项至月末尚未收到。(2)18日,购入一批原材料,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元,增值税税额为35100元,材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元,不带息的银行承兑汇票结算购料款,不足部分以银行存款补付。(3)25日,因丙公司破产,应收丙公司账款40000元全部无法收回,经批准确认为坏账并予以核销。(4)31日,经评估计算,甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元.根据上述资料,不考虑其他因素,请对经济业务进行账务处理
某企业设有供水车间和运输队两个辅助生产部门,辅助生产部门的制造费用,不通过"制造费用"明细账核算,供水车间本月发生费用43800元,提供水38000立方米,其中为运输队供水1500立方米,为基本生产车间供水36000立方米(基本生产车间一般耗用),为行政管理部门供水500立方米,运输队本月发生费用64000元,提供运输劳务64500吨公里,其中为供水车间提供500吨公里,为基本生产车间提供60000吨公里,为行政管理部门提供4000吨公里。(1)使用直接分配法分配辅助生产费用,则基本生产车间应负担的水费为()元,应负担的运输费用为()元。(2)使用顺序分配法分配辅助生产费用,则行政管理部门应负担的水费为()元,应负担的运输费用为()元。说明:如分配率有小数点,请保留3位。
老师,这题抵销时含内部交易吗
同学你好 问题看不到
就是问编制2021年12月31日与合并资产负债表与合并利润表有关的调整 和抵销分录
在编制2021年12月31日的合并资产负债表和合并利润表时,需要考虑内部交易并进行相应的调整和抵销分录。 假设存在内部交易的情况下,以下是一般的调整和抵销分录的步骤(以非同一控制下企业合并为例): (一)将子公司的账面价值调整为公允价值(仅在购买日存在评估增值等情况时需要编制,且若题目中没有给所得税资料或购买日子公司可辨认净资产的公允价值与账面价值一致,则不需要编制递延所得税相关调整分录) 借:存货【评估增值】 固定资产【评估增值】 贷:递延所得税负债【评估增值确认的】 资本公积【差额】 (二)将对子公司的长期股权投资调整为权益法 1.对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借:长期股权投资 贷:投资收益 1.对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 借:投资收益 贷:长期股权投资 1.对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额 借:长期股权投资 贷:资本公积 (三)抵销分录 1.长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借:股本【子公司:购买日数】 其他权益工具【子公司:购买日数】 资本公积【子公司:购买日数+评估增值(如有)】 其他综合收益【子公司:购买日数】 盈余公积【子公司:购买日数】 未分配利润【子公司:购买日数】 商誉(若存在) 贷:长期股权投资 少数股东权益 1.抵销内部交易的影响 (1)抵销内部销售收入和内部销售成本 借:营业收入(内部销售方确认的收入) 贷:营业成本(内部购买方确认的成本) (2)抵销内部存货交易 借:营业成本(存货未实现内部销售利润) 贷:存货 同时,确认存货可抵扣差异性的递延所得税影响(如果存在) 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 并考虑少数股东权益和少数股东损益的影响 借:少数股东权益 贷:少数股东损益 (3)抵销内部固定资产交易 ①抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益 借:营业收入(内部销售方确认的收入) 贷:营业成本(内部销售方的成本) 固定资产——原价(未实现内部销售利润) ②抵销该固定资产当期多计提或少计提的折旧额 借:固定资产——累计折旧 贷:管理费用等 同时,确认固定资产可抵扣差异性或应纳税暂时性差异的递延所得税影响(如果存在) 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 或 借:所得税费用 贷:递延所得税负债 并考虑少数股东权益和少数股东损益的影响 借:少数股东权益 贷:少数股东损益 (4)抵销内部债权债务 借:应付账款等 贷:应收账款等 借:投资收益 贷:财务费用(或相反分录) 具体的调整和抵销分录应根据实际发生的内部交易情况进行编制。同时,还需要注意会计政策的一致性以及相关数据的准确性。