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你好,合并报表内部交易影响抵权益和抵损益金额吗

2024-07-11 17:21
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2024-07-11 17:23

合并报表中的内部交易可能会影响抵权益和抵损益的金额。 在权益法核算的长期股权投资中,当投资方与联营企业或合营企业之间发生内部交易时,需要对未实现内部交易损益进行抵销。 例如,在逆流交易(被投资方出售给投资方存货)中,个别报表处理是通过“长期股权投资”和“投资收益”进行调整。而在合并报表中,需要进一步进行调整,将个别报表中的调整分录与合并报表的最终结果相比较,倒挤得出合并报表的调整分录。以存货为例,合并报表的调整分录为借记“长期股权投资”,贷记“存货”。 在顺流交易(投资方出售给被投资方存货)中,个别报表也是通过“长期股权投资”和“投资收益”调整未实现损益。合并报表的调整分录为借记“营业收入”,贷记“营业成本”和“长期股权投资”。 需要注意的是,母子公司之间的内部交易与投资方对联营企业及合营企业的内部交易在抵销处理上有所不同。母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的,而投资方与联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额部分。

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快账用户3465 追问 2024-07-11 17:28

老师,这题抵销时含内部交易吗

老师,这题抵销时含内部交易吗
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齐红老师 解答 2024-07-11 17:33

同学你好 问题看不到

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快账用户3465 追问 2024-07-11 17:36

就是问编制2021年12月31日与合并资产负债表与合并利润表有关的调整 和抵销分录

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齐红老师 解答 2024-07-11 18:01

在编制2021年12月31日的合并资产负债表和合并利润表时,需要考虑内部交易并进行相应的调整和抵销分录。 假设存在内部交易的情况下,以下是一般的调整和抵销分录的步骤(以非同一控制下企业合并为例): (一)将子公司的账面价值调整为公允价值(仅在购买日存在评估增值等情况时需要编制,且若题目中没有给所得税资料或购买日子公司可辨认净资产的公允价值与账面价值一致,则不需要编制递延所得税相关调整分录) 借:存货【评估增值】 固定资产【评估增值】 贷:递延所得税负债【评估增值确认的】 资本公积【差额】 (二)将对子公司的长期股权投资调整为权益法 1.对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借:长期股权投资 贷:投资收益 1.对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 借:投资收益 贷:长期股权投资 1.对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,在持股比例不变的情况下,按母公司应享有或应承担的份额 借:长期股权投资 贷:资本公积 (三)抵销分录 1.长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借:股本【子公司:购买日数】 其他权益工具【子公司:购买日数】 资本公积【子公司:购买日数+评估增值(如有)】 其他综合收益【子公司:购买日数】 盈余公积【子公司:购买日数】 未分配利润【子公司:购买日数】 商誉(若存在) 贷:长期股权投资 少数股东权益 1.抵销内部交易的影响 (1)抵销内部销售收入和内部销售成本 借:营业收入(内部销售方确认的收入) 贷:营业成本(内部购买方确认的成本) (2)抵销内部存货交易 借:营业成本(存货未实现内部销售利润) 贷:存货 同时,确认存货可抵扣差异性的递延所得税影响(如果存在) 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 并考虑少数股东权益和少数股东损益的影响 借:少数股东权益 贷:少数股东损益 (3)抵销内部固定资产交易 ①抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益 借:营业收入(内部销售方确认的收入) 贷:营业成本(内部销售方的成本) 固定资产——原价(未实现内部销售利润) ②抵销该固定资产当期多计提或少计提的折旧额 借:固定资产——累计折旧 贷:管理费用等 同时,确认固定资产可抵扣差异性或应纳税暂时性差异的递延所得税影响(如果存在) 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 或 借:所得税费用 贷:递延所得税负债 并考虑少数股东权益和少数股东损益的影响 借:少数股东权益 贷:少数股东损益 (4)抵销内部债权债务 借:应付账款等 贷:应收账款等 借:投资收益 贷:财务费用(或相反分录) 具体的调整和抵销分录应根据实际发生的内部交易情况进行编制。同时,还需要注意会计政策的一致性以及相关数据的准确性。

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合并报表中的内部交易可能会影响抵权益和抵损益的金额。 在权益法核算的长期股权投资中,当投资方与联营企业或合营企业之间发生内部交易时,需要对未实现内部交易损益进行抵销。 例如,在逆流交易(被投资方出售给投资方存货)中,个别报表处理是通过“长期股权投资”和“投资收益”进行调整。而在合并报表中,需要进一步进行调整,将个别报表中的调整分录与合并报表的最终结果相比较,倒挤得出合并报表的调整分录。以存货为例,合并报表的调整分录为借记“长期股权投资”,贷记“存货”。 在顺流交易(投资方出售给被投资方存货)中,个别报表也是通过“长期股权投资”和“投资收益”调整未实现损益。合并报表的调整分录为借记“营业收入”,贷记“营业成本”和“长期股权投资”。 需要注意的是,母子公司之间的内部交易与投资方对联营企业及合营企业的内部交易在抵销处理上有所不同。母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的,而投资方与联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额部分。
2024-07-11
您好: 在编制合并报表时候,抵消子公司权益与母公司长投时,只考虑购买日增值的影响,不需要考虑内部交易的影响。
2020-08-19
你好,这个分类型,老师给你总结如下 重大影响大,不构成合并的,调整净利润要减掉这个未实现内部损益,减去投资日公允价值大于账面价值已出售部分 控制下,编制合并报表的,减去购买日公允价值大于账面价值已出售部分,不用调整净利润这一块,因为内部交易是单独抵消的
2021-08-28
会影响的,合并本来就是把内部交易产生的损益进行抵销
2022-07-09
你好,同学,理解正确的
2020-08-31
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