老师早上好！麻烦问下我们是农作物种植家庭农场，营业执照里没有养殖范畴，最近购进一批小鸡饲养，小鸡养大，不是为了销售赚钱，主要用于招待之类的，请教下我的这笔业务应该怎么处理

一、购进小鸡阶段 1.会计处理：借：消耗性生物资产贷：银行存款（或现金等支付方式）借：管理费用（或相关费用科目）贷：银行存款（或现金等支付方式）如果小鸡的价值较低，可以在购进时直接将其费用化。如果小鸡的价值相对较高，可以先将其确认为生物资产（如“消耗性生物资产”）。 2.税务处理：由于小鸡是用于农场自身招待，不是用于销售，因此在购进环节一般不能抵扣增值税进项税额。二、小鸡饲养阶段 1.会计处理：如果小鸡已费用化，这些费用直接计入管理费用等相关科目。如果小鸡作为消耗性生物资产核算，发生的饲养费用计入消耗性生物资产的成本。借：消耗性生物资产贷：原材料（饲料等）、应付职工薪酬（饲养人员工资等）在饲养过程中发生的饲料、防疫等费用： 2.税务处理：饲养过程中发生的费用，如果取得了合法的发票，可以在企业所得税税前扣除。三、小鸡用于招待时 1.会计处理：借：管理费用（或相关费用科目）贷：消耗性生物资产如果小鸡已费用化，无需再进行额外的会计处理。如果小鸡作为消耗性生物资产核算，将其从资产中核销： 2.税务处理：用于招待的小鸡属于业务招待支出，企业所得税税前扣除时有一定的限制。按照税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。

2024-08-06

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