演示账套

老师，我们房租每年720万，但是当年没有付款，对方也没有给我们开票，第二年汇算清缴结束后才付款和收到对方开具的上一年的房租发票，会计处理和所得税分别怎么处理，麻烦老师写详细的分录，谢谢您

2024-09-09 11:32

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-09-09 11:33

第一年的会计处理：虽然未付款且未收到发票，但应根据权责发生制原则确认费用。每月应确认的房租费用为 720 万 ÷12 = 60 万。分录为：借：管理费用 / 制造费用等（根据房屋用途确定）60 万贷：其他应付款 —— 房租 60 万这样全年共计确认费用 60 万 ×12 = 720 万。第一年的所得税处理：由于未取得发票，在企业所得税汇算清缴时，这部分房租费用不能在税前扣除。需要进行纳税调增，增加应纳税所得额 720 万。第二年付款并收到发票时的会计处理：首先冲减第一年确认费用时挂账的其他应付款：借：其他应付款 —— 房租 720 万贷：银行存款 720 万如果发票金额与第一年暂估金额一致，无需进行额外调整。如果发票金额与暂估金额不一致，需根据差异情况进行调整。第二年的所得税处理：由于第一年已对未取得发票的房租费用进行了纳税调增，第二年取得发票后，可以在取得发票的当年进行追补扣除。应向税务机关申请专项申报及说明后，追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。例如，假设第二年企业应纳税所得额为 1000 万（未考虑房租发票追补扣除情况），在追补扣除第一年的房租费用 720 万后，应纳税所得额变为 1000 万 - 720 万 = 280 万。