老师，请问下公司先前是小规模纳税人，但在代收租金时，因为未与被代收方签订转租协议，我方暂时计入其他应付款，并按小规模纳税5%计提相应税费。后来公司在10月由小规模变更为一般纳税人后，针对这块业务是就该将先前计提的税费进行冲回，待确认收入时再按9%计提税费？还是不用冲回应按5%的税费进行财务处理呢？

没有开发票，也计提了相应的税费

有很少一部分需要开票的又全部计入了收入，并申报了增值税的

你好，这个以后还开发票吗？不开的话不用动的。

是按照之前的已经交了的税款去写。

以后不用开发票，但需要将该往来款转入公司的代管资产租金收入即其他业务收入-租赁收入中，待转为一般纳税确认收入时，先前计提的税费额度就计提得不够了，我是不是现在直接将先前计提的5%税费冲回到其他应付款中呢？等以后与被代管方结算时再重新确认收入并计提相应税费？

可以的，可以这么做的。但是，你提前收了钱，正常的应该需要交增值税。然后，你的所得税收入按月确认。

所得税收入不都是按季度确认的么？还有预收账款中也会出现税会差异的问题。譬如提前收取了5年的租金，并按小规模开具的发票。但账务上只确认了一年的收入，后面的收入在以后年度确认，这样也会出现申报收入与财务报表中的收入不一致的情况

那你为什么做了其他应付款？借银行存款，贷其他应付款应交税费？你做的不是这个吗？这样的话，你的增值税的销售额和所得税的销售额不也不一致吗？

当时是小规模纳税人，一季度 申报一次，并且申报时一直按的发票系统自动出来的数据进行申报滴。放在其他应付款这个是尚未与被代管方签订代管协议 或转租协议 ，未确定成本 ，所以无法确认收入。但想到以后结算时是按不含税金额进行结算，所以就把税金计提出来了。借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费。确实导致税会差异，所以才想着是不是需要现在把先前计提的税费冲回去？

两种做法要么不一致，按照你账上的来做。还有一种方法，税费不能充，提前做收入。

第三季度的账已经申报了呀，集团也做了合并不能改账了。就是打算10月份做收入，出现了税率不一致的情况，所以才请教老师针对这种税会差异来进行答疑解惑为谢

我的建议是，小规模期间已经交了税款，然后你按月确认收入就行。转了一般纳税人也不要动，之前的增值税账上就是按月做收入。

但是转成一般纳税人后，就会出现账上面的收入大于申报税款的收入且税率不一致

你在小规模的时候也是增值税的销售额大于所得税的销售额 不是吗

并且应在第三季度转收入时还忘了将预收账款进行摊销了，准备在当年一并摊销

你好，你现在的问题是什么？我的建议是之前一般纳税人已经删过了，你就不要先过来，然后以后你按月确认收货。

之前转一般纳税人的时候就应该考虑上这个问题 现在都已经转了

小规模那边的增值税还能修改

就是集团这边叫我们转我就直接转了，原本也是计划把税和账上这块弄平了再转的，加上业务上对方要开具9%的专票，哎！现在的问题是增值税收入大于所得税收入该怎么办？

反结账修改9月份，然后提前做收入。

这种情况目前无法操作：原因一是集团已做合并不能退回改账；原因二提前做收入没有合同作为依据，无法确认收入。况且确认了收入又没有对应的成本，无成本。导致所得税偏 高。

成本没有关系，可以暂估 实在修改不了继续这样就可以了 按月做收入