演示账套

企业会计准则，小规模纳税人。2022.8-2024.5月，都有开票，并且已经确认收入。但一直没收到回款，其中2022-2023年度应收账款80000元，2024年1-5月应收账款30000元。领导要求结清和对方的经济往来，协商后，之前2022.8-2024.5开具的发票，对方都不承认，坏账了。协商结果是重新开具一张发票2022.8-2024.5月40000元(价格降低了)，根据重新开具的发票进行回款。已确认收到回款40000元。至此结束和对方的账务。想问，坏账怎么调呢？会计分录是？它对以前年度损益的影响又怎么做会计分录呢？已知以前年度确认收入时，借:应收账款，贷:主营业务收入，应交税费-增值税

2024-10-17 14:16

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-10-17 14:17

一、坏账处理的会计分录确认坏账损失：对于 2022 - 2023 年度应收账款 80000 元及 2024 年 1 - 5 月应收账款 30000 元，确认无法收回时，小规模纳税人一般采用直接转销法进行坏账处理。假设全额确认坏账损失，会计分录为：借：营业外支出 110000 贷：应收账款 110000 重新开具 40000 元发票并收到回款：借：银行存款 40000 贷：应收账款 40000 二、对以前年度损益的影响及会计分录调整以前年度损益：由于涉及以前年度确认的收入，且坏账确认会影响以前年度损益。但小规模纳税人通常不使用 “以前年度损益调整” 科目，可直接调整当期损益。假设按照比例冲减以前年度确认的收入和应交税费，先计算冲减比例：40000÷(80000 %2B 30000)≈33.33%。冲减以前年度确认的收入和应交税费：借：主营业务收入（以前年度确认收入金额 × 冲减比例）应交税费 - 应交增值税（以前年度确认增值税金额 × 冲减比例）贷：应收账款（以前年度应收账款金额 × 冲减比例）假设以前年度确认收入为 100000 元，应交增值税为 3000 元（假设征收率为 3%），则会计分录为：借：主营业务收入 33333.33 应交税费 - 应交增值税 999.99（33333.33×3%）贷：应收账款 34333.32