生产企业采用一般贸易进口材料回来如何处理账务及税收申报？

你好！生产企业采用一般贸易方式进口材料时，账务处理及税收申报如下： 1. **账务处理**： - **进口环节**： - 确认进口货物的价值，包括库存商品的买价、支付的进口关税以及运输费和其他直接费用等。对应的增值税税额作为进项税额抵扣。会计分录为： - 借：原材料（进价+关税+运输费+服务费） - 应交税费——应交增值税（进项税额）（进口增值税） - 贷：银行存款等。 - **生产环节**： - 根据生产完工程度，结转至库存商品科目。 - **出口环节**： - 企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响。企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理。会计分录为： - 借：应收账款 - 贷：主营业务收入——出口销售收入。 - 同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本。会计分录为： - 借：主营业务成本 - 贷：库存商品。 - **单证信息齐全时的会计处理**： - 当月根据单证信息收齐出口额乘虚以增值税征退税之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下： - 借：主营业务成本 - 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。 - 实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。 - **免抵退税正式申报后的次月会计处理**： - 企业在进行免抵退税正式申报的次月，按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理为： - 借：其他应收款——应收出口退税 - 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。 - 同时按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”： - 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） - 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。 - 待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款——应收出口退税”，账务处理为： - 借：银行存款 - 贷：其他应收款——应收出口退税。 2. **税收申报**： - **进口环节**：需要按规定征收进口环节关税、增值税。企业需在进口报关后，根据海关出具的相关单据，填写增值税纳税申报表，如实申报进口环节缴纳的关税和增值税。同时，将进口环节取得的增值税专用发票用于认证抵扣。 - **出口环节**：在单证信息齐全后，企业需要进行免抵退税申报。根据国家税务总局公告规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行的。企业需根据出口报关单、增值税专用发票等相关资料，计算当期应退税额和当期免抵税额，并在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中进行填报。然后，将汇总表提交给主管税务机关进行审核。审核通过后，企业即可收到相应的出口退税款。 需要注意的是，具体的会计处理和税收申报流程可能因企业的具体情况和当地税务部门的要求而有所不同。因此，企业在实际操作中，应严格按照相关的会计准则和税法规定执行，并及时咨询专业的财务人员或税务顾问，以确保账务处理和税收申报的准确性和合规性。