甲公司与乙公司为非同一控制下的两个企业，20*0年6月末，甲企业用账面价值600万，公允价值1000万，增值税税率13%的库存商品，一栋历史成本是2000万累计折旧是500万公允价值是2200万的房屋，和1570万的银行存款实施与乙企业合并合并，合并日乙企业可辨认净资产账面价值与公允价资料见下表，单位为万元。根据上述资料，按吸收合并和100%控股，80%控股合并三种情况分别进行购买日购买方的会计处理。（分录以万为单位）资产负债项目账面价值公允价值原材料20002300固定资产50005500合计70007800项目账面价值公允价值应付账款800800长期借款22002200合计300030001.固定资产清理的账务处理2.吸收合并甲企业的会计处理；3.结转库存商品的成本会计处理；4.100%控股合并的会计处理5.80%控股合并的会计处理

以下是分别针对100%控股合并和80%控股合并在购买日购买方（甲公司）的会计处理：一、100%控股合并 1. 确定合并成本： - 库存商品公允价值为1000万元，增值税销项税额 = 1000×13% = 130万元。 - 房屋公允价值为2200万元。 - 支付银行存款1570万元。合并成本 = 1000 + 130 + 2200 + 1570 = 4900万元。 2. 取得乙公司可辨认净资产公允价值份额： - 乙公司可辨认净资产公允价值 = 资产公允价值 - 负债公允价值 = 7800 - 3000 = 4800万元。甲公司取得100%控股，应按乙公司可辨认净资产公允价值全额确认，即4800万元。 3. 计算商誉： - 商誉 = 合并成本 - 取得的可辨认净资产公允价值份额 = 4900 - 4800 = 100万元。 4. 编制会计分录： - 借：原材料（乙公司） 2300 固定资产（乙公司） 5500 商誉 100 贷：应付账款（乙公司） 800 长期借款（乙公司） 2200 主营业务收入 1000 固定资产清理 2000（房屋账面价值2000万，先将其转入清理）应交税费——应交增值税（销项税额） 130 银行存款 1570 - 同时结转库存商品成本：借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 二、80%控股合并 1. 确定合并成本： - 计算方式同100%控股合并情况，合并成本依然为： - 库存商品公允价值为1000万元，增值税销项税额 = 1000×13% = 130万元。 - 房屋公允价值为2200万元。 - 支付银行存款1570万元。合并成本 = 1000 + 130 + 2200 + 1570 = 4900万元。 2. 取得乙公司可辨认净资产公允价值份额： - 乙公司可辨认净资产公允价值 = 7800 - 3000 = 4800万元。甲公司取得80%控股，应确认的可辨认净资产公允价值份额 = 4800×80% = 3840万元。 3. 计算商誉： - 商誉 = 合并成本 - 取得的可辨认净资产公允价值份额 = 4900 - 3840 = 1060万元。 4. 编制会计分录： - 借：原材料（乙公司） 2300 固定资产（乙公司） 5500 商誉 1060 贷：应付账款（乙公司） 800 长期借款（乙公司） 2200 主营业务收入 1000 固定资产清理 2000（房屋账面价值2000万，先将其转入清理）应交税费——应交增值税（销项税额） 130 银行存款 1570 - 同时结转库存商品成本：借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 在上述会计处理中，关键步骤在于准确确定合并成本、取得的可辨认净资产公允价值份额以及计算商誉，并根据这些数据正确编制会计分录。

2024-11-22

齐红老师解答 2024-11-21 22:21

1. 固定资产清理的账务处理将固定资产转入清理：借：固定资产清理 1500 累计折旧 500 贷：固定资产 2000 2. 吸收合并甲企业的会计处理 - 计算合并成本：库存商品公允价值 = 1000万元库存商品增值税销项税额 = 1000×13% = 130万元房屋公允价值 = 2200万元银行存款支付 = 1570万元合并成本 = 1000 + 130 + 2200 + 1570 = 4900万元 - 记录吸收合并：借：原材料 2300 固定资产 5500 商誉（4900 - （7800 - 3000）） 1100 贷：应付账款 800 长期借款 2200 主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 固定资产清理 1500 银行存款 1570 - 结转库存商品成本：借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 3. 结转库存商品的成本会计处理（已在吸收合并分录中体现，单独列出如下）借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 4. 100%控股合并的会计处理 - 计算合并成本：同吸收合并，合并成本为4900万元 - 记录长期股权投资：借：长期股权投资——乙公司 4900 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 固定资产清理 1500 银行存款 1570 - 结转库存商品成本：借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 5. 80%控股合并的会计处理 - 计算合并成本：合并成本计算方式同前，仍为4900万元 - 记录长期股权投资：借：长期股权投资——乙公司（4900×80%）3920 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 固定资产清理 1500 银行存款 1570 - 确认少数股东权益：少数股东权益 =（7800 - 3000）×（1 - 80%） = 960万元借：原材料 2300 固定资产 5500 商誉（4900 - （7800 - 3000）×80%） 120 贷：应付账款 800 长期借款 2200 长期股权投资——乙公司 3920 少数股东权益 960 - 结转库存商品成本：借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600