1、下列内容是长江精品股份有限公司管理层对2023年度财务报表中部分项目的认定：管理层认定财务报表项目存货确实存在。权利和义务应收账款归属于公司。完整性销售收入均已入账。计价和分摊其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确。截止销售收入记录在恰当的期间要求：根据上述情形，请指出审计人员应实施的审计程序

执行函证 询问 检查 程序

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以下是审计人员针对各管理层认定应实施的审计程序： 针对“存货确实存在”认定 - 存货监盘：亲自参与存货盘点过程，观察盘点现场，对存货进行抽盘，核对盘点数量与账存数量是否相符，以验证存货真实存在。 - 检查存货相关凭证：查看购货发票、入库单等原始凭证，核实存货的购入及入库情况，从源头确认存货的存在情况。 - 核实存货存放地点：确认公司所记录的存货存放地点是否完整，检查有无寄存在外、委托加工等情况的存货，确保所有应纳入盘点范围的存货都涵盖在内。 针对“应收账款归属于公司”认定 - 函证应收账款：向欠款客户发送询证函，要求对方确认应收账款的余额以及欠款归属等情况，获取外部证据来证实应收账款确属公司所有。 - 审查销售合同与凭证：仔细检查销售合同条款，明确销售业务中收款权利的约定，同时核对销售发票、发货单等凭证，确认应收账款形成的合法性及归属权。 - 检查相关法律文件：查看涉及应收账款的债权转让、质押等相关法律文件，排查有无影响应收账款归属公司的特殊情况。 针对“销售收入均已入账”认定 - 顺查法：从销售业务发生的源头开始，按照销售订单、发货单、销售发票、记账凭证到账簿记录的顺序依次核对，确保每一笔销售业务都完整地记录在账上，不存在遗漏。 - 分析性复核程序：通过对比不同期间销售收入的变动情况、分析与销售量、销售单价等相关因素的逻辑关系，查找有无异常波动，进而判断是否存在未入账的销售收入。 - 检查期后收款情况：查看资产负债表日后是否有与前期销售业务对应的收款记录，如有未入账的销售收入，期后收款情况可能会反映出来。 针对“其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确”认定 - 账龄分析与坏账准备复核：获取其他应收款的账龄分析表，检查账龄划分是否准确，按照既定的坏账准备计提政策，复核坏账准备计提金额是否合理，保证其他应收款在账面上的计价准确。 - 核对明细与总账：将其他应收款的明细账与总账进行核对，确保账账相符，再检查总账金额记录到财务报表中的准确性，防止出现金额记录错误。 - 函证其他应收款：向欠款方发函询证其他应收款的余额、性质等信息，通过外部核实来确认账面记录的金额准确无误。 针对“销售收入记录在恰当的期间”认定 - 截止测试：选取资产负债表日前后若干天的销售交易相关凭证，检查销售发票开具日期、发货日期、记账日期等，确认收入确认时点是否符合会计准则要求，保证销售收入被记录在正确的期间。 - 检查会计处理依据：审查收入确认的会计分录及对应的原始凭证，核实依据的收入确认原则是否恰当，防止提前或推迟确认收入的情况出现。

以下是针对各管理层认定情况审计人员应当实施的审计程序： 1. 对于“存在”认定（存货） - 实地盘点：审计人员应参与存货的实地盘点工作，通过现场观察、点数、称重等方式核实存货的实际数量，并与账面上记录的存货数量进行核对，以确认存货确实存在。 - 检查存货保管情况：查看存货的存放地点、保管条件等，验证是否存在存货被寄存、代管等可能影响存货存在认定的特殊情况，同时确认存货有无损坏、变质等影响其存在价值的问题。 2. 对于“权利和义务”认定（应收账款） - 检查销售合同与相关凭证：查看销售合同中关于收款权利的条款，核对销售发票、发货单等凭证，确认应收账款的形成依据，证实应收账款确实归属于公司，而非代收代付等其他情况。 - 函证应收账款：向购货方发函询证应收账款的余额及相关事项，直接从第三方获取证据，确认公司对应收账款拥有合法的收款权利。 3. 对于“完整性”认定（销售收入） - 检查销售交易的完整性：从原始销售凭证（如销售订单、发货单、销售发票等）开始，追踪至记账凭证及账簿记录，确保所有发生的销售收入都已完整入账，防止出现漏记销售业务的情况。 - 分析性复核：将本期销售收入与前期进行对比，分析收入变动趋势；同时与同行业类似企业对比，评估收入水平是否合理，以发现可能存在未入账收入的异常情况。 - 检查期后销售退回情况：查看资产负债表日后是否存在大量销售退回情况，若有，需进一步核实前期销售收入记录是否完整、准确。 4. 对于“计价和分摊”认定（其他应收款） - 检查账龄分析：获取其他应收款的账龄分析表，复核账龄划分是否正确，根据账龄情况评估坏账准备计提的合理性，确保其他应收款在财务报表中的计价准确。 - 复核计价政策：审查公司对于其他应收款计价所采用的会计政策（如是否按照合理的利率计算利息收入等），确认其符合会计准则规定，并检查相关计算是否准确。 - 函证其他应收款：向欠款方发函询证其他应收款的余额、欠款原因等信息，核实账面记录金额的准确性，确认计价和分摊无误。 5. 对于“截止”认定（销售收入） - 截止测试：选取资产负债表日前后若干天的销售交易凭证（包括销售发票、发货单、记账凭证等）进行检查，核对销售业务的入账时间是否正确，确认销售收入记录在了恰当的期间，防止出现提前或推迟确认收入的情况。例如，检查临近资产负债表日的发货单对应的销售发票开具时间和记账时间是否符合收入确认原则。 - 检查相关会计处理：查看收入确认的会计分录以及对应的原始凭证，核实是否按照会计准则规定的收入确认时点进行账务处理，确保收入截止认定的准确性。