你好老师，如果是子公司对孙子公司投资100万，集团做合并报分录应该怎么做？是母公司和孙子公司抵消还是子公司和孙子公司抵消？谢谢

你好，子公司和孙分公司抵消，母公司跟子公司抵消。

不是的，控制是可以传递的，A控制了B，则A通过B间接持有C70%的股权。企业合并，都是100%的合并子公司的资产负债的。

在做母公司的合并报表时，确实需要对内部交易进行抵消处理。这里的100万注资给子公司会在合并报表中体现，但子公司给孙公司的50万注资，由于都是集团内部的资金往来，需要进行抵消，不单独作为长期股权投资显示。所以，合并报表中只需显示100万的长期股权投资。

同学你好，合并时用和母公司的长期股权投资抵消的。 单体报表处理： 母公司A: 借：应收股利 100 贷：投资收益 100 单体报表按成本法计提取得的投资收益； 借：银行存款 100 贷：应收股利 100 收到分红款时，做上述分录，现金流计入“取得投资收益收到的现金”； 子公司B： 借：利润分配-未分配利润 100 贷：应付股利 100 经过股东大会作出有效决议后，财务相应做利润分配处理； 借：应付股利 100 贷：银行存款 100 支付分红款，做以上分录，现金流计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。 合并报表抵消分录： 借：投资收益 100 贷：长期股权投资 100 合并层面需按权益法核算，权益法下分配现金股利，视为利润分配，减少长期股权投资，故经上述抵消分录后最终结果为： 借：利润分配-未分配利润 100 贷：长期股权投资 100

母公司与子公司之间的合并抵消分录， 一、内部交易的当期抵销 (1)母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销 借：所有者权益， 贷：长期股权投资， 借：所有者权益， 贷：长期股权投资， 贷：少数股东权益， (2)母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲， 子公司自身已对利润进行一次分配，又通过“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配，因而多余的利润分配应该对冲。 借：投资收益， 借：少数股东损益， 贷：利润分配——提取盈余公积， 贷：利润分配——应付股利， 贷：利润分配——未分配利润， (3)内部商品交易的抵销， 借：应收账款 ， 贷：营业收入， 借：营业成本， 贷：库存商品， 借：库存商品， 贷：应付账款， 从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不应该作销售和采购处理，因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。 借：营业收入， 贷：营业成本， 贷：存货， 借：应付账款， 贷：应收账款， (4)内部固定资产交易’ 借：应收账款， 贷：营业收入， 借：营业成本， 贷：库存商品， 借：固定资产， 贷：应付账款， 借：营业收入， 贷：营业成本， 贷：固定资产， 借：应付账款， 贷：应收账款， 二、内部交易的跨期抵销 (1)存货内部交易的跨期抵销 存货内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益。如果下期已经销售出集团之外，一方面应该冲减合并报表期初未分配利润。另一方面应冲减当期合并营业成本;如果尚未实现对外销售，则必须冲减合并期初留存收益并调减合并存货成本。 借：期初未分配利润， 贷：营业成本， 借：期初未分配利润， 贷：存货， (2)固定资产内部交易的跨期抵销 固定资产内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益，购入方作为固定资产购进并分期计提折旧，一是虚增本期合并报表期初未分配利润，另一方面由于固定资产入账价值高估带来本期及以后各期固定资产价值及其折旧费用的高估，这些影响都应该加以抵销。 借：期初未分配利润， 贷：固定资产， 借：累计折旧， 借：期初未分配利润， 借：累计折旧， 贷：固定资产， 借：累计折旧， 贷：管理费用， 以后各年与此相似。