一、单选题 1. 答案:D 解析:职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。为高管人员代垫的医药费,日后是要从高管人员那里收回的,不属于企业为获得职工服务而给予的报酬或补偿,所以不属于职工薪酬。而支付给职工的困难生活补助属于职工福利费;为职工缴存的养老保险费属于离职后福利;为职工支付的业务培训费属于职工教育经费,它们都属于职工薪酬范畴。 2. 答案:A 解析:企业按照税法规定代扣职工个人所得税,是从应付给职工的工资中扣除的,所以应借记“应付职工薪酬——工资”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 3. 答案:B 解析: - 借款利息采用预提方式,9月、10月每月末应计提的利息 = 200000×6%÷12 = 1000(元),两个月共预提利息2000元。 - 11月1日偿还借款本息时,“短期借款”科目金额为借入的本金200000元,“应付利息”科目金额为已预提的两个月利息2000元,所以会计分录为: 借:短期借款 200000 应付利息 2000 贷:银行存款 202000 4. 答案:B 解析: - 投资性房地产出售时,应将其账面价值转入其他业务成本。 - 该投资性房地产账面价值 = 账面原值 - 累计折旧 = 5000 - 800 = 4200(万元)。 - 会计分录为: 借:银行存款 6000 投资性房地产累计折旧 800 贷:投资性房地产 5000 其他业务收入 6000 同时: 借:其他业务成本 4200 贷:投资性房地产——成本等 4200 所以其他业务成本增加4200万元。 5. 答案:A 解析: - 交易性金融资产按照公允价值计量,其公允价值变动已经反映在其账面价值中,无须计提减值准备,A正确。 - 采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备,采用成本模式计量的投资性房地产若发生减值,应计提减值准备,且减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,B错误。 - 长期股权投资计提的减值准备,一经计提,在后续期间不得转回,C错误。 - 生物资产计提的减值准备,除生产性生物资产减值准备不得转回外,消耗性生物资产和公益性生物资产计提的减值准备在特定条件下可以转回,但本题表述不明确,一般情况下认为生物资产计提的减值准备后续期间通常是不可以转回的,D错误。 6. 答案:B 解析: - 12月1日“坏账准备”科目贷方余额为50万元,本月发生坏账损失30万元,此时坏账准备余额 = 50 - 30 = 20(万元)。 - 12月31日“坏账准备”科目贷方余额应达到80万元,所以应计提的坏账准备金额 = 80 - 20 = 60(万元)。 7. 答案:D 解析: - 交易性金融资产的初始入账金额应按照取得时的公允价值入账,已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目。 - 该股票价款200万元中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元,所以购入股票的初始入账金额 = 200 - 6 = 194(万元),交易费用0.5万元计入当期损益(投资收益)。 8. 答案:A 解析: - 非同一控制下的企业合并,长期股权投资的入账价值应以付出资产的公允价值为基础确定。 - 甲公司以无形资产对乙公司投资,该无形资产在投资日的公允价值为1600万元,所以甲公司取得对乙公司长期股权投资的入账价值为1600万元。 二、多选题 1. 答案:ABC 解析:权责发生制适用于企业和营利性组织等,某国有股份制银行、某民营互联网公司、某外商房地产开发公司都属于企业范畴,应采用权责发生制进行会计核算。而某市财政局属于行政单位,一般采用收付实现制进行会计核算。 2. 答案:ABCD 解析:在实际成本核算方式下,企业可以采用的发出存货成本的计价方法有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。 3. 答案:BD 解析: - 年限平均法计算的年折旧额相等,A正确。 - 年数总和法计算的年折旧率是逐年递减的,B错误。 - 年数总和法计算的年折旧额随着年限的增加而递减,C正确。 - 双倍余额递减法计算的年折旧额前期是相等的,但在最后两年会改变折旧方法,折旧额会有所不同,所以说采用双倍余额递减法计算的年折旧额相等是错误的,D错误。
10.1月22日,开出转账支票,购买设备1台交给车间使用,价格380000元,增值我-|||-49400元。
.15日,生产AI产品领用401材料200千克,单价40元403材料600千克,单价15元;生产车间领用403材料300千克,单价15元;管理部门领用404“材料300千克,单价10元。
(1)2019年4月1日,甲公司以一项固定资产与一批存货作为对价,取得乙公司60%的股权。甲公司所付出固定资产的原价为3000万元,累计折旧为1800万元,公允价值为1500万元,存货的成本为500万元,公允价值(等于计税价格)为600万元。合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5000万元,可辨认净资产的公允价值为5400万元。在企业合并过程中,甲公司支付相关法律咨询费用40万元,相关手续均已办理完毕。(2)2019年4月21日,乙公司宣告分派2018年度的现金股利300万元。(3)2019年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2018年度现金股利。(4)2019年度,乙公司实现净利润800万元(其中4~12月份实现利润600万元)。(5)2020年4月25日,甲公司处置该项股权投资,取得价款3500万元。假定合并前,甲公司与乙公司不具有关联关系。要求:(1)计算确定2019年初甲公司取得长期股权投资的入账价值,并编制与取得投资业务有关的会计分录。(2)计算确定2019年甲公司应确认的投资收益,并编制与确认投资收益业务有关的会计分录。
(1)2019年4月1日,甲公司以一项固定资产与一批存货作为对价,取得乙公司60%的股权。甲公司所付出固定资产的原价为3000万元,累计折旧为1800万元,公允价值为1500万元,存货的成本为500万元,公允价值(等于计税价格)为600万元。合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5000万元,可辨认净资产的公允价值为5400万元。在企业合并过程中,甲公司支付相关法律咨询费用40万元,相关手续均已办理完毕。(2)2019年4月21日,乙公司宣告分派2018年度的现金股利300万元。(3)2019年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2018年度现金股利。(4)2019年度,乙公司实现净利润800万元(其中4~12月份实现利润600万元)。(5)2020年4月25日,甲公司处置该项股权投资,取得价款3500万元。假定合并前,甲公司与乙公司不具有关联关系。要求:(1)计算确定2019年初甲公司取得长期股权投资的入账价值,并编制与取得投资业务有关的会计分录。(2)计算确定2019年甲公司应确认的投资收益,并编制与确认投资收益业务有关的会计分录。
(1)2019年4月1日,甲公司以一项固定资产与一批存货作为对价,取得乙公司60%的股权。甲公司所付出固定资产的原价为3000万元,累计折旧为1800万元,公允价值为1500万元,存货的成本为500万元,公允价值(等于计税价格)为600万元。合并日乙公司所有者权益账面价值总额为5000万元,可辨认净资产的公允价值为5400万元。在企业合并过程中,甲公司支付相关法律咨询费用40万元,相关手续均已办理完毕。(2)2019年4月21日,乙公司宣告分派2018年度的现金股利300万元。(3)2019年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2018年度现金股利。(4)2019年度,乙公司实现净利润800万元(其中4~12月份实现利润600万元)。(5)2020年4月25日,甲公司处置该项股权投资,取得价款3500万元。假定合并前,甲公司与乙公司不具有关联关系。要求:(1)计算确定2019年初甲公司取得长期股权投资的入账价值,并编制与取得投资业务有关的会计分录。(2)计算确定2019年甲公司应确认的投资收益,并编制与确认投资收益业务有关的会计分录。
以银行存款支付管理部门负担的财产保险费580元
投资性房地产的公允价值变动损益当期就已经结转到本年利润当中,该科目余额为零了,处置投资性房地产的时候,再结转到其他业务成本,不是二次结转吗?
A公司4月3日销售给B公司商品一批,售价400000元,增值税52000元,款未收,成本280000元。合同约定,付款日为7月3日,之前均可退回。估计退货率为4%。1.4月3日销售时确认收入⑴____⑵____⑶____⑷____2.结转成本⑸____⑹____⑺____3.6月25日收到B公司退回的商品,实际退货率为5%,已开具增值税红字发票。(2笔分录)⑻____⑼____⑽____⑾____⑿____⒀____⒁____4.7月3日实际收到货款时:⒂____⒃____注意:每一空行均应写明借贷方向、会计科目和金额。要求:应交税费必须写明细账。
甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。5月3日销售500件单价为120元的商品,单位成本为80元,对方在5月18日付款。后购货方发现其中有50件商品质量有问题,6月2日退回50件不合格产品。甲公司同意并办理了退货、付款手续。1.5月3日销售时⑴____⑵____⑶____2.结转销售成本⑷____⑸____3.5月18日收款时⑹____⑺____4.6月2日退回时退回货款并冲减收入⑻____⑼____⑽____5.冲回销售成本⑾____⑿____注意:每一空行均应写明借贷方向、会计科目和金额。要求:1.应交税费写出明细科目;2.金额单位:元。
甲公司为增值税一般纳税企业,20×2年7月18日销售一批商品,增值税专用发票注明的售价为40000元,增值税为5200元。7月25日货到后买方发现商品质量与合同要求不一致,要求给予价款5%的折让,甲公司同意折让。1.销售时⑴____⑵____⑶____2.发生销售折让时⑷____⑸____⑹____注意:每一空行均应写明借贷方向、会计科目和金额。要求:1.应交税费科目写明细科目;2.金额单位:元。