演示账套

2023 年 11 月 25 日，甲公司销售 B 商品 200 件，价款 300 000 元，增值税税额为 39 000 元，款项收到存入银行，已开具增值税专用发票，客户已取得 B 商品控制权，该商品的总成本为 200 000 元。双方规定 20 天内可以无条件退货，甲公司根据以往经验，估计退货率为 5%。2023 年 12 月 15 日，购货方退货8 件，甲公司收到销售退回证明单开具红字增值税专用发票并退回价款。要求：（1）编制甲公司发出商品确认收入、结转成本的相关会计分录。（7 分）（2）编制甲公司发生退货的相关会计分录。

2024-12-06 18:35

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-12-06 18:37

（1）确认收入：预计不会退回商品数量 = 200×(1 - 5%) = 190 件预计不会退回商品对应的收入 = 300000×(1 - 5%) = 285000 元预计不会退回商品对应的增值税销项税额 = 39000×(1 - 5%) = 37050 元分录：借：银行存款 339000 贷：主营业务收入 285000 预计负债 - 应付退货款 15000 应交税费 - 应交增值税（销项税额）39000 结转成本：预计不会退回商品对应的成本 = 200000×(1 - 5%) = 190000 元分录：借：主营业务成本 190000 应收退货成本 10000 贷：库存商品 200000 （2）实际退货数量占比 = 8÷200 = 4% 退回商品对应的收入 = 300000×4% = 12000 元退回商品对应的增值税销项税额 = 39000×4% = 1560 元退回商品对应的成本 = 200000×4% = 8000 元分录：借：预计负债 - 应付退货款 12000 应交税费 - 应交增值税（销项税额）1560 贷：银行存款 13560 借：库存商品 8000 贷：应收退货成本 8000