老师好，给我发一下城镇土地使用税的计税依据和纳税义务时间相关具体政策

一、以出让或转让方式有偿取得土地使用权缴纳时间：应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。政策依据：《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186 号）第二条。二、新征用的耕地缴纳时间：自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。这是因为国家考虑到新征用耕地在征用后，可能存在一定的开发建设周期以及农作物收获等情况，给予一定的缓冲期。政策依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条第一款。三、新征用的非耕地缴纳时间：自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。非耕地相较于耕地，不存在农作物收获等类似问题，所以不需要像耕地那样设置较长的缓冲期，从批准征用次月开始纳税。政策依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条第二款。四、其他特殊情形购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。购置存量房：自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权，且存在土地闲置情况：城镇土地使用税的纳税义务发生时间仍按照财税〔2006〕186 号规定执行，土地闲置费等问题与土地使用税缴纳时间确定没有直接关联。通过划拨方式取得土地使用权：通常由实际使用人缴纳城镇土地使用税，具体纳税义务发生时间，各地可能根据实际情况进行规定，一般也是从使用或交付使用次月起缴纳。

2025-07-16

齐红老师解答 2024-12-10 09:37

计税依据

以实际占用的土地面积为计税依据：这是城镇土地使用税的基本计税方法。纳税人实际占用的土地面积，通常按下列办法确定：
由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。
未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

特殊情况下的计税依据：对于一些特殊用地，如免税单位无偿使用应税单位的土地，新征用的土地等，其计税依据可能有所不同。例如，免税单位无偿使用应税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记，并以其实际占用土地面积为计税依据。

纳税义务时间

一般规定：城镇土地使用税的纳税义务发生时间主要有以下几种情况：
纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。
纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。
纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳城镇土地使用税。