天天向上：回复宋生老师 老师，收据都可以入账吗

宋生老师：回复天天向上你好！外帐不入，如果你一定要入也可以，汇算清缴调增

天天向上：回复宋生老师 汇算清缴是啥子意思？就是收入增加吗？还是 拿做外账是不是只能用开的发票入账？

宋生老师：回复天天向上你好！不是收入增加是收据本身作为成本费用不能入账。如果作为收入是可以。

天天向上：回复宋生老师 就是如果说是收据就不能作为费用入账嘛，入账到时候汇算清缴要把那一部分扣出来是不是

宋生老师：回复天天向上你好！是的。对的。就是这个意思。

眼睛大的黄蜂：回复小雯子老师 一揽子交易实现合并，同一控制与非同一控制如何进行会计处理

小雯子老师：回复眼睛大的黄蜂你好！具体可以看看这个内容！ https://wjrsbu.smartapps.cn/zhihu/article?id=88307400&isShared=1&_swebfr=1&_swebFromHost=vivobrowser&bdswankey=vivobrowser%3A%2F%2Fswan%2FoFx3nbdDN6GWF3Vb0Wh7EDBMBxRTTcfe%2Fzhihu%2Farticle%3Fid%3D88307400%26oauthType%3Dsearch%26searchParams%3D%257B%2522failUrl%2522%253A%2522https%253A%252F%252Fzhuanlan.zhihu.com%252Fp%252F88307400%2522%252C%2522logParams%2522%253A%2522pu%253D%2524pu%2526baiduid%253D%2524baiduid%2526tcreq4log%253D1%2526isAtom%253D1%2526cyc%253D1%2526clk_info%253D%257B%255C%2522tplname%255C%2522%253A%255C%2522wenda_abstract%255C%2522%252C%255C%2522srcid%255C%2522%253A%255C%252228420%255C%2522%252C%255C%2522ivkStatus%255C%2522%253A%255C%2522new_ivk_success%255C%2522%252C%255C%2522type%255C%2522%253A%255C%2522xcx%255C%2522%252C%255C%2522naType%255C%2522%253A%255C%2522%255C%2522%252C%255C%2522ivkSource%255C%2522%253A%255C%2522h5_schema%255C%2522%252C%255C%2522jumpType%255C%2522%253A%255C%2522xcx%255C%2522%252C%255C%2522jumpId%255C%2522%253A110%252C%255C%2522xcx_path%255C%2522%253A%255C%2522%2525252Fzhihu%2525252Farticle%2525253Fid%2525253D88307400%255C%2522%252C%255C%2522xcx_id%255C%2522%253A%255C%2522oFx3nbdDN6GWF3Vb0Wh7EDBMBxRTTcfe%255C%2522%252C%255C%2522xcx_from%255C%2522%253A%255C%25221081008700000000%255C%2522%257D%2526lid%253D7410855663335408305%2526l%253D1%2526t%253Diphone%2526ref%253Dwww_iphone%2526from%253D1020761f%2526order%253D1%2526w%253D0_10_%25E4%25B8%2580%25E6%258F%25BD%25E5%25AD%2590%25E4%25BA%25A4%25E6%2598%2593%25E5%25AE%259E%25E7%258E%25B0%25E5%2590%2588%25E5%25B9%25B6%252C%25E5%2590%258C%25E4%25B8%2580%25E6%258E%25A7%25E5%2588%25B6%25E4%25B8%258E%25E9%259D%259E%25E5%2590%258C%25E4%25B8%2580%25E6%258E%25A7%25E5%2588%25B6%25E5%25A6%2582%25E4%25BD%2595%25E8%25BF%259B%25E8%25A1%258C%25E4%25BC%259A%25E8%25AE%25A1%25E5%25A4%2584%25E7%2590%2586%2526tj%253Dwenda_abstract_1_0_10_l%2526src%253Dhttps%2525253A%2525252F%2525252Fzhuanlan.zhihu.com%2525252Fp%2525252F88307400%2522%257D%26useTpl%3D1

魏魏：回复邹老师 如果是建账日期的话，备案有效期起（ ）备案有效期止（ ）这样的又怎么填 ，

邹老师：回复魏魏有效日期就是建账日期，止一般不填写

李老师：回复爱笑的流沙具体是什么。。。。。。

懒得起名字：回复朴老师 那内部控制审计和内部审计之间的联系和区别呢

朴老师：回复懒得起名字内部审计服务是非鉴证服务,内部控制审计属于鉴证业务。内部审计服务和内部控制自我评价服务是不可以由同一家事务所提供,二者是不相容的,如果同时由一家事务所提供,将影响该事务所的独立性

峋逦鍀紅鉐：回复邹老师 老师 如果是非营利的呢

邹老师：回复峋逦鍀紅鉐可以按民间非盈利组织会计制度执行

峋逦鍀紅鉐：回复邹老师 要交哪些税

邹老师：回复峋逦鍀紅鉐你好，也是上面这些税种

勇老师：回复Do myself as before同学你好，老师来啦

勇老师：回复Do myself as before如果子公司是母公司自己设立的，那就是用子公司的净资产账面价值

勇老师：回复Do myself as before如果子公司是母公司从外面非同控进来的

勇老师：回复Do myself as before那就用相对于最终控制方的净资产账面价值份额%2B商誉

勇老师：回复Do myself as before最终控制方就是母公司啦

勇老师：回复Do myself as before老师给你举个例子，您可以看看

勇老师：回复Do myself as before计算分析题】A公司为母公司，其子公司为甲公司，各个公司适用的所得税率为25%。

勇老师：回复Do myself as before　　（1）2×19年8月，A公司与B公司控股股东C公司签订协议，协议约定：

勇老师：回复Do myself as beforeA公司向C公司定向发行10 000万股本公司股票，以换取C公司持有B公司60%的股权。

勇老师：回复Do myself as beforeA公司定向发行的股票按规定为每股7.2元，双方确定的评估基准日为2×19年9月30日。

勇老师：回复Do myself as beforeB公司经评估确定2×19年9月30日的可辨认净资产公允价值为102 000万元（不含递延所得税的影响）。

勇老师：回复Do myself as beforeA公司该并购事项于2×19年12月10日经监管部门批准，

勇老师：回复Do myself as before作为对价定向发行的股票于2×19年12月31日发行，当日收盘价每股7.5元。

勇老师：回复Do myself as beforeA公司于12月31日起主导B公司财务和经营政策。

勇老师：回复Do myself as before以2×19年9月30日的评估值为基础，B公司2×19年12月31日可辨认净资产的账面价值为123 675万元（不含递延所得税的影响），

勇老师：回复Do myself as before公允价值为124 375万元（不含递延所得税的影响），

勇老师：回复Do myself as before其公允价值高于账面价值的差额包括一项存货评估增值200万元、一项固定资产评估增值500万元，预计尚可使用年限10年，采用年限平均法计提折旧），

勇老师：回复Do myself as before且资产和负债的计税基础等于其原账面价值，

勇老师：回复Do myself as before购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。

勇老师：回复Do myself as before　　此外A公司为企业合并发生审计、法律服务、评估咨询费用100万元，

勇老师：回复Do myself as before为发行股票支付手续费、佣金200万元，均以银行存款支付。

勇老师：回复Do myself as beforeA公司与C公司在此项交易前不存在关联方关系。

勇老师：回复Do myself as beforeA公司向C公司发行股票后，C公司持有A公司发行在外的普通股的10%，不具有重大影响。

勇老师：回复Do myself as beforeA公司有关会计处理如下：

勇老师：回复Do myself as before『正确答案』 　　①购买日为2×19年12月31日；

勇老师：回复Do myself as beforeA公司长期股权投资初始投资成本＝10 000×7.5＝75 000（万元）

勇老师：回复Do myself as before非同一控制下的初始投资成本，就是支付的对价，发行股票的就是股票的市值。

勇老师：回复Do myself as before　　②A公司合并报表确认合并商誉＝75 000－（124 375－700×25%）×60%＝480（万元） 　　或＝75 000－（123 675＋700×75%）×60%＝480（万元）

勇老师：回复Do myself as before如果不考虑所得税，商誉应该是付出对价7500-净资产公允124375*比例60%。

勇老师：回复Do myself as before但这里考虑了所得税的影响，因为评估增值，导致了应纳税暂时性差异，

勇老师：回复Do myself as before也就是要确认递延所得税负债，所以要相应减少评估增值部分对应的所得税，即700*25%，

勇老师：回复Do myself as before所以对应的商誉就变成了75 000－（124 375－700×25%）×60%＝480。

勇老师：回复Do myself as before这一步在合并报表的分录是：

勇老师：回复Do myself as before借：固定资产500 借：存货200（资产合计增加了700） 贷：资本公积700*75%=525 贷：递延所得税负债700*25%=175

勇老师：回复Do myself as before什么叫递延所得税负债？就是以后要交的所得税，但是现在还不用交。

勇老师：回复Do myself as before（所以形成负债，也就是暂时先不用给，先欠着税务局的钱）。

勇老师：回复Do myself as before为什么非同控要产生递延所得税负债？

勇老师：回复Do myself as before因为在合并报表资产评估增值了，（原本账面100的固定资产现在按照公允值600了）就意味着这部分资产以后在合并报表上就要多计提折旧（因为合并前个别报表按照100来计提折旧，

勇老师：回复Do myself as before而合并报表按照600计提折旧，所以总共多计提500折旧）。

勇老师：回复Do myself as before多计提的折旧，税务局是不认账的，因为合并报表是一个财务行为，

勇老师：回复Do myself as before评估增值只是在账上确定的，却没有经过税务局的认可（税务局不可能钻到企业里来管你的合并报表，他们只认发票），

勇老师：回复Do myself as before所以这部分合并报表多计提的折旧成本，

勇老师：回复Do myself as before税务局不承认，你想抵税是不可能的，因此是“应纳税暂时性差异”导致的“所得税负债”。

勇老师：回复Do myself as before但是这里的多计提折旧并不在合并的当时发生，而是在未来计提折旧的时候发生，因此是计提一笔对税务局的负债。

勇老师：回复Do myself as before实际发生时的分录： 借：递延所得税负债50*0.25=12.5；贷：所得税费用12.5。

勇老师：回复Do myself as before为什么贷方是所得税费用，应交的所得税还减少了呢？

勇老师：回复Do myself as before因为计提的时候，递延所得税负债对应的一般是“借：所得税费用”也就是贷记的负债已经计入了所得税费用，在以后减少负债时，相应减少费用。

勇老师：回复Do myself as before只不过合并报表里用“借：资本公积”代替了借记的所得税费用。

勇老师：回复Do myself as before存货也是一样，个别报表存货售出按照100计入成本，但合并报表按照600计入成本，就多算了500成本。

勇老师：回复Do myself as before③A公司会计分录 　　借：长期股权投资　75 000 　　　　贷：股本　　　　　10 000 　　　　　　资本公积　　　65 000

勇老师：回复Do myself as before　　借：管理费用　　　　 100 　　　　资本公积　　　　 200 　　　　贷：银行存款　　　　 300

勇老师：回复Do myself as before同一控制下合并长投永远都是被合并方在最终控制方合并报表的账面价值的份额，

勇老师：回复Do myself as before不因支付券商费用而增减，只调整资本公积，而中介机构费用对应为管理费用。 　　

勇老师：回复Do myself as before（2）B公司自购买日至2×20年12月末实现净利润5 000万元，分配现金股利2 000万元，其他综合收益变动增加1 000万元，

勇老师：回复Do myself as before至2×20年末购买日B公司评估增值的存货已全部对外销售。

勇老师：回复Do myself as beforeA公司有关会计处理如下：

勇老师：回复Do myself as before『正确答案』A公司（母公司）自购买日开始至2×20年末持续计算B公司可辨认净资产的公允价值＝（124 375－700×25%）＋（5 000－200×75%－500/10×75%）－2 000＋1 000＝128 012.5（万元）

勇老师：回复Do myself as before持续计算的可辨认净资产公允价值为：可辨认净资产公允±调整后的净利润±分配股利、其他综合收益等的变动。

勇老师：回复Do myself as before原始的可辨认净资产公允价值（公允124375-调整递延所得税负债700*25%）%2B调整后的净利润 （5000原始净利润-200应当增加的存货成本全部实现*（1-所得税率）-500应当增加的固定资产成本实现了1/10*（1-所得税率）） -2000分配现金股利%2B增加1000的其他综合收益。

勇老师：回复Do myself as before为什么调整净利润？因为存货评估增值了，对于集团来说的存货成本为300，而非子公司的100，

勇老师：回复Do myself as before由于子公司只计提了100的成本，因此集团层面要补充计提200的成本。

勇老师：回复Do myself as before固定资产评估增值同理，固定资产评估增值了500，

勇老师：回复Do myself as before子公司只计提了100/10=10的折旧，而集团层面应当认为是600/10=60的折旧，所以需要补充计提50的折旧。

勇老师：回复Do myself as before（3）2×21年1月2日A公司的子公司甲公司自母公司A公司处购入B公司60%的股权。

勇老师：回复Do myself as before甲公司于当日主导B公司财务和经营政策。

勇老师：回复Do myself as before甲公司支付银行存款77 000万元给A公司。

勇老师：回复Do myself as before不考虑发生相关审计、法律服务、评估咨询费用。

勇老师：回复Do myself as before　　甲公司有关会计处理如下：

勇老师：回复Do myself as before『正确答案』 　　①该项为同一控制下企业合并。理由：甲公司与B公司在合并前均受A公司控制。

勇老师：回复Do myself as before　　②甲公司合并日长期股权投资的初始投资成本＝128 012.5×60%＋480＝77 287.5（万元） 　　

勇老师：回复Do myself as before③甲公司会计分录 　　借：长期股权投资　　　　　77 287.5 　　　　贷：银行存款　　　　　　　77 000 　　　　　　资本公积——股本溢价　　 287.5

勇老师：回复Do myself as before由于第二问中我们已经知道了被合并方在最终控制方合并报表上持续计算的净资产账面价值是128 012.5，份额是60%，商誉是480，

勇老师：回复Do myself as before因此自然长投的初始投资成本是128 012.5×60%＋480＝77 287.5，这与付出多少对价无关。二者差额倒挤资本公积。

勇老师：回复Do myself as before以上就是成本法确认初始投资成本的相关知识点啦

勇老师：回复Do myself as before您看看这样能不能理解

勇老师：回复Do myself as before看看有没有什么疑问

勇老师：回复Do myself as before有疑问可以提出来哦

勇老师：回复Do myself as before有专门老师为你答疑

勇老师：回复Do myself as before祝你学习愉快，加油