赵小可：回复陈诗晗老师 发放现金股利不去做账吗老师

陈诗晗老师：回复赵小可做账呀，只是这个时候直接按照分配的金额乘以持股比例来做账，不用去调整。

赵小可：回复陈诗晗老师 题干中如果没有说剔除现金股利呢

陈诗晗老师：回复赵小可我没看明白你什么意思，你确认投资收益的时候，你本身就是按照你总共实现的利润去计算，为什么要剔除分，已经分配了那个应收股利？分配的时候你是直接减少你的长期股权投资。

赵小可：回复陈诗晗老师 老师，就是处置的时候现金股利的追溯调整问题，这道题就有剔除股利这个说法

赵小可：回复陈诗晗老师 这个时候这个现金股利就不用做账了吗？我看到答案里直接按照剔除后的净利润做账，我不理解的是宣告发放现金股利，就得做账体现一下，不知道怎么正确的理解老师

陈诗晗老师：回复赵小可你这里是合并报表里面的追溯调整。合并报表里面，你之前个别报表是不是按照成本法已经确认了投资收益，那么成本法它就是按照分红来确认的投资收益，对不对。那按照权益法，你是按照实现的利润来确认投资收益，那么你以前在个别报表里面分红部分已经确认了，那你现在补就是补的扣了，分红部分的来确认就行了。

赵小可：回复陈诗晗老师 那你现在补就是补的扣了，分红部分的来确认就行了。老师，这句话什么意思

赵小可：回复陈诗晗老师 就是想知道现金股利要不要做账，题干说到现金股利的金额，哪怕剔除，也不做账吗

陈诗晗老师：回复赵小可就是说你现在合并报表里面，权益法追溯调整他确认投资收益就是确认差额部分。那么差额部分就是用你总共实现的利润，减去之前个别报表，按照分红一证券的那一部分。

陈诗晗老师：回复赵小可分红已经确认的那一部分。

赵小可：回复陈诗晗老师 老师，您的意思就是说如果题干里面有剔除现金股利一说，就直接用差额计提投资收益？是不是因为确认投资收益是借长投，贷投资收益，现金股利是借投资收益贷长投，这样可以抵减对吗？在这种情况下，才可以直接按照差额计提投资收益，那为什么这种事项分录里面也涉及呢，专门有针对现金股利的追溯调整分录？

陈诗晗老师：回复赵小可对的对的，就是如果说是个别报表的追溯调整，分配现金股利，它有专门的调整分录，但如果说你是合并报表的，追溯调整，这部分你就不用单独去追溯了。

赵小可：回复陈诗晗老师 就是说合并报表就是抵减之后做账，但是个别报表要单独体现，那平常题干里指的的合表还是单独报表

赵小可：回复陈诗晗老师 如果是个表是不是还得调整为 合表

陈诗晗老师：回复赵小可对的，可以这样子理解，你那个题目是给的合并报表的处理，你后面的截图讲义里面的调整也是属于合并报表。

赵小可：回复陈诗晗老师 那个表怎么调成合表老师

赵小可：回复陈诗晗老师 还有就是假如是合并报表 我就是把现金股利拿出来专门做追溯调整了 这个影响吗

赵小可：回复陈诗晗老师 它和合表下现金股利不用调整有什么区别呢

陈诗晗老师：回复赵小可什么意思 合并是把个别没确认的投资收益追溯调整 就是差额，实现的减分红的部分

晓冉：回复舟舟老师 好的谢谢老师

舟舟老师：回复晓冉祝您学习愉快，如满意请好评谢谢

赵小可：回复小雯子老师 有的老师告诉我个表可以追溯现金股利，合并权益法不可以追溯现金股利是什么意思老师

小雯子老师：回复赵小可你好！成本法转权益法一般需要追溯调整的

赵小可：回复小雯子老师 那现金股利呢？

小雯子老师：回复赵小可现金股利追溯调整，权益法下，借，投资收益贷，长期股权投资――损益调整

小雯子老师：回复赵小可可以一步步做，也可以和净利润抵消

赵小可：回复小雯子老师 老师，既然宣告了，不能做账体现一下吗？

赵小可：回复小雯子老师 我看现金股利追溯调整是借投资收益，贷长投，而实现净利润，是借长投，贷投资收益，也就是说之所以可以剔除现金股利，是因为这两笔分录可以互相抵消，如果不可以抵消，是其他种类分录的话，就不能剔除了，对吗

赵小可：回复小雯子老师 而且有的老师给我上升到个表，合表，我想问下，这之间又有什么联系和区别

小雯子老师：回复赵小可你好，看看这个区分

赵小可：回复小雯子老师 老师，画红线是为什么

小雯子老师：回复赵小可你好，同学！这是非同一控制下，公允价值转到成本法，因为非同一控制下的成本法的成本是按公允价值计量的，所以没有差异，不需要调整

赵小可：回复小雯子老师 分录怎么做的老师

小雯子老师：回复赵小可你好，转什么，就借方做什么，按公允价值入账

赵小可：回复小雯子老师 合并报表不是都要调整成权益法吗 为啥不需要调整老师

赵小可：回复小雯子老师 老师 标红的地方不理解，什么是调成账面价值 什么是调整成公允价值

小雯子老师：回复赵小可账面就是你现在多少，公允就是你卖出去能得到多少

赵小可：回复小雯子老师 标红的地方怎么做账老师

赵小可：回复小雯子老师 个别报表为啥剩余投资要调权益法 不是不用动吗？之前成本法就成本法好了 不是吗？

A 梦啊：回复钟存老师 那借投资收益咋理解

钟存老师：回复A 梦啊借 应收股利 贷 长期股权投资 不是借投资收益

cc：回复陈诗晗老师 噢噢。不是借应收股利，贷长期股权投资吗？，是哪一个要调减长投的？

cc：回复陈诗晗老师 成本法才是借应收股利，贷长投资收益吧？

陈诗晗老师：回复cc权益法追溯就是把成本法下的这里投资收益调整 因为权益法分红是冲长投成本，不确认投资收益

欢喜的鸭子：回复宇飞老师 为啥我问了另一个人，说10%不能确定长投了

欢喜的鸭子：回复宇飞老师 蔡老师 | 官方答疑老师 职称： ,注册会计师,初级会计师,税务师 借：银行存款30 贷：长期股权投资-成本45*10/25 -损益调整5*10/25 -其他综合收益10*10/25 投资收益 6 借：其他综合收益10*10/25 贷：投资收益 4

宇飞老师：回复欢喜的鸭子这个应该是存在一个理解上的偏差，“出售时公司账面上对其特机械长期股权投资的构成为：投资成本45万元。损益调整5万元。其他综合收益10万元”，题目中的这个意思已经是站在投资方的角度来看了，比如，投资方账面价值中对被投资方的投资成本45万，那么这个45万就是代表的是25%的股份了，换句话说，这个25%的股份值45万，那么现在卖掉投资方持有被投资方股权（25%）的10%，其实就是45万乘以10%。

宇飞老师：回复欢喜的鸭子等于你这个股权买过来就是45万，卖掉10%，就是卖掉4.5万，跟比例没关系，买来的时候就是借：长期股权投资 45 贷：银行存款 45，现在卖掉其中的10%，就是4.5.