王雁鸣老师：回复小鱼儿同学你好， ①被投资方出售给投资方存货，属于逆流交易。 ②逆流交易本质是被投资方虚增利润，投资方虚增资产。 ③权益法下被投资方不纳入合并报表，对于被投资方的项目不能直接调整，所以用投资方的长期股权投资代替被投资方的资产项目，用投资方的投资收益代替被投资方的损益项目。 ④个别报表未实现损益都是通过“长期股权投资”和“投资收益”进行调整和反映。 ⑤合并报表调整分录是在个别报表基础上编制的，可以根据个别报表调整分录和合并报表最终结果，倒挤调整分录。   以存货为例个别报表处理（售价高于取得时成本）合并报表最终结果合并报表在个别报表基础上的调整处理逆流交易借：投资收益  贷：长期股权投资借：投资收益  贷：存货借：长期股权投资  贷：存货

王雁鸣老师：回复小鱼儿同学你好，最后一段看不清晰，我再重新做一下啊，以存货为例，全部出售的情况下（售价高于取得时成本），借：投资收益  贷：长期股权投资。部分出售的情况下，借：投资收益，贷：长期股权投资，存货。

王雁鸣老师：回复小鱼儿同学你好，最后一段以此为准，以存货为例个别报表处理（售价高于取得时成本），借：投资收益  贷：长期股权投资。 合并报表最终结果，借：投资收益  贷：存货。 合并报表在个别报表基础上的调整处理，借：长期股权投资  贷：存货。

Amber：回复小颖老师 谢谢老师的讲解，，但是我还是很晕，能按照这个例题去具体计算一下吗？没有具体的我看这些文字，好难理解呢

小颖老师：回复Amber咱们把题目给老师发下哦

Amber：回复小颖老师 这里这里

小颖老师：回复Amber如果是逆流的话 借 少数股东权益 20×40%×20% 贷 少数股东损益

Amber：回复小颖老师 老师那你怎么知道这个损益类是借方余额的呢

小颖老师：回复Amber甲公司对A公司进行投资，取得A公司有表决权股份的80%，甲公司能够控制A公司。2019年6月1日，A公司向甲公司销售一批商品，售价3 200万元，该批商品成本为3 000万元（未发生减值），甲公司将购进的该批商品作为存货核算。截至2019年12月31日，该批商品已对外销售70%，剩余存货未发生减值。甲公司与A公司2019年未发生其他交易。假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。 要求：编制2019年合并财务报表内部交易存货相关的抵销分录。 【解析】 借：营业收入　　　　　　　　　　　 3 200 贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　 3 200 借：营业成本　　　　　　　　　　60 贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　60［（3 200－3 000）×（1－70%）］ 借：少数股东权益　　　12（60×20%） 贷：少数股东损益　　　　　　　　　12

小颖老师：回复Amber可以根据这个题目来理解一下，原理一致，最终损益类是借方余额

Amber：回复小颖老师 老师我好像混了，我在学靳老师讲的基础精讲的时候，都没听过这个题，也没听过这个知识点。我现在看到这到题，直接就是想做这个分录。借:营业收入3200   贷：营业成本3000  库存商品200。我这是哪个环节理解错了，和哪个知识点弄混了吗

Amber：回复小颖老师 不对贷，存货200

小颖老师：回复Amber逆流考的不多，建议咱们简单理解下例题就可以，不要把其余知识混淆了。存货科目不是损益类科目哦。

Amber：回复小颖老师 你看这是老师给我们讲的知识点，对于存货未实现内部交易损益的抵消分录是这么做的，而且她当时讲的时候，也没说什么逆流顺流，现在做题发现完全用不上这个知识点了呢，

Amber：回复小颖老师 关键明明听完课了，一做题还是啥也不会，真的好崩溃啊。。。。

Amber：回复小颖老师 我上面做的那个分录不对吗，为啥贷营业成本3200呢，不应该3000吗

小颖老师：回复Amber老师没有听靳老师的课程哦，建议按照老师课上内容掌握就可以的～

安详的小蝴蝶：回复小林老师 20%老师 你看下

安详的小蝴蝶：回复小林老师 ？老师你看下

小林老师：回复安详的小蝴蝶您好，根据题目，少数股东损益18=（120-30）*20%。

对方正在愉人…：回复董老师 全资子公司是这两个子公司都属于同一母公司么？还是如何判断呢

董老师：回复对方正在愉人…全资子公司不存在少数股东权益，所以全在归母，不需要编制少数股东权益的调整分录

刘丰瑞：回复辜老师 这个抵消跟合营联营的抵消一样吗

辜老师：回复刘丰瑞差不多的，合营、联营不用合并报表的啊

刘丰瑞：回复辜老师 老师，我意思是说跟合营、联营的投资方自己的合并报表处理一样吗？这个是在合并报表涉及的吗，长投章节不涉及这个问题吗

辜老师：回复刘丰瑞是的，在合并报表章有讲述的

刘丰瑞：回复辜老师 好的谢谢！

6：回复陈诗晗老师 我记得有个逆流交易是抵消存货 借，少数股东权益 贷，少数股东损益 这个是抵消少数股东 我想要那个大多数股东的抵消分录 好像是抵消存货的

陈诗晗老师：回复6什么意思？没太明白你的意思。按照你上面的话，不存在你说的这个愤怒呀。

6：回复陈诗晗老师 逆流交易 这个是抵消少数股东的吧 借，少数股东权益 贷，少数股东损益 我的问题是 抵消大多数也就是80%的 怎么抵？ 是借\\\\；长期股权投资 贷：存货 这样吗？

陈诗晗老师：回复6是的，抵消大多数 借，营业收入 贷，营业成本 存货 这样抵消处理的。 你 指的是顺销需要吧，抵消长投和存货。

6：回复陈诗晗老师 顺溜交易是抵消 借：营业收入 贷：营业成本 存货（虚增价值） 那么逆流交易是怎么抵消来着？？？？

陈诗晗老师：回复6逆流交易： 借：长期股权投资 贷：存货 顺流交易 借：营业收入 贷：营业成本 投资收益

6：回复陈诗晗老师 哦对对对我就想问逆流交易大多数80%这个分录 回答到点了 非常满意 感谢

陈诗晗老师：回复6不客气，之前没理解你问的点。

多啦A梦＊：回复陈诗晗老师 那什么时候调减 我做的题目当中 没有第二年 就直接说当年对外销售80% 然后净利润就调减了 为什么这个时候是直接调减

陈诗晗老师：回复多啦A梦＊比如你是当年的内部损益没有实现部分，要调减。 然后下一年你把这没实现的内部损益对外销售了，要调增

多啦A梦＊：回复陈诗晗老师 题目说当年对外销售80% 内部未实现损益不是20%吗 为什么净利润调减80%

陈诗晗老师：回复多啦A梦＊你应该不是内部损益 ，是你合并时账面和公允差额部分的销售吧