晓海老师：回复甜蜜的发箍你好！如果没问题，请评价打分，谢谢！

娟子：回复蒋飞老师 你好老师我们公司是做钢结构的，有自己的生产加工车间，对外接钢构厂房项目，有点类似工业又类似建筑业，我么做的项目是按照进度来收款的。 麻烦老师给分析以下问题 ，XX项目，6月开工， 合同总价2128万元 ，估计预算成本2024.8万元 。 6-9月成本累计发生326.77万元 完工进度326.77/2024.8=0.1613 7月开票预收一笔款200万元，我的分录：借：应收账款-xx项目 200 贷：工程结算 176.99 应交税费-应交增值税-销项税额 23.01 9月开票收入一笔100万元，我的分录：借：应收账款-xx项目 100 贷：工程结算 88.5 应交税费-应交增值税-销项税额 11.5 9月应确认的合同收入=2128*0.1613=343.25 9月应确认的成本=2024.8*0.1613=326.6 9月应确认的毛利=343.25-326.6=16.65 我的分录 借：工程施工-合同毛利 16.65 主营业务成本-xx项目 326.6 贷：主营业务收入 343 1、老师帮我看下我的计算方式有没有问题？ 2、我么实收的金额是300万元，确认收入是343，那么我的是这个43元我不知道该什么处理？ 3、实际发生的成本跟结转的成本差异部分去哪里呢 ？

蒋飞老师：回复娟子建议按这个思路做账 1.收款 借银行存款 贷应收账款 2.应结算的合同价款 借应收账款 贷工程结算

蒋飞老师：回复娟子3.开票确认收入和成本 借工程施工…合同毛利 主营业务成本 贷主营业务收入 应交税费…应交增值税（销项税额）

娟子：回复蒋飞老师 那我按进度结转的过程是对的吗？ 按进度结转的收入跟实际开票收入金额是不一致的？

蒋飞老师：回复娟子是的，按进度开票，和确认收入结转成本

蒋飞老师：回复娟子开票和进度确认收入需要一致的，不然不好报税的

娟子：回复蒋飞老师 当时没做帐，所以税都报过了 怎么办呢 ？

蒋飞老师：回复娟子需要把账和申报的收入调整一致。

娟子：回复蒋飞老师 怎么调整呢？ 可以不可以用定额结转法，用完工比例/开票金额 =当月结转成本？

蒋飞老师：回复娟子可以的，你的理解很对 不过最好按实际完工进度结转。

娟子：回复蒋飞老师 但是跟开票金额收入不一致 ，按完工进度怎么调整呢？

蒋飞老师：回复娟子那只有申报时确认：未开票收入

娟子：回复蒋飞老师 可是都已经申报过了

蒋飞老师：回复娟子如果差异比较大，建议补充申报（建议联系税务专管员帮你处理）

娟子：回复蒋飞老师 年底了 我们进项肯定不够 领导肯定不会同意的

蒋飞老师：回复娟子如果税务申报和开票不一致，是有风险的

娟子：回复蒋飞老师 不能在以后调整吗 ？

蒋飞老师：回复娟子也可以的，慢慢规范吧。

娟子：回复蒋飞老师 好吧 谢谢老师

娟子：回复蒋飞老师 华威项目： 合同价格21280000 预算成本20248000 7月开票收入200万元，1、工程结算 借：应收账款-华威项目 200 贷：工程结算-华威项目 176.99 应交税费-应交增值税-销项税额 23.01 2、收款 借：银行存款 200 贷：应收账款-华威项目 200 9月开票收入100万元，1、工程结算 借：应收账款-华威项目 100 贷：工程结算-华威项目 88.50 应交税费-应交增值税-销项税额 11.5 2、收款 借：银行存款 100 贷：应收账款-华威项目 100 6-9月累计发生成本326.77 1、9月完工进度=326.77/2024.8=0.1613 2、9月应确认的合同收入=2128*0.1613=343.25 3、9月应确认的合同成本=2024.8*0.1613=326.60 4、9月应确认的毛利=343.25-326.6=16.65 3、结转发生的合同成本 借：工程施工-华威项目-合同成本326.6 贷：工程施工-料工费 326.6 4、确认收入成本 借：工程施工-合同毛利 16.65 主营业务成本-华威 326.6 贷：主营业务收入 343.25 10-12月累计发生成本 1202.87 1、12月完工进度=1202.87/2024.8=0.594 2、12月应确认的合同收入=2128*0.594-343.25=920.78 3、12月应确认的合同成本=2024.8*0.594-326.6=876.13 4、12月应确认的毛利=920.78-876.13=44.65 12月开票收入773万元，1、工程结算 借：应收账款-华威项目 773 贷：工程结算-华威项目 684.07 应交税费-应交增值税-销项税额 88.93 2、收款 借：银行存款 200 贷:应收账款 200 3、结转发生的合同成本 借：工程施工-华威项目-合同成本 876.13 贷：工程施工-料工费 876.13 4、确认收入成本 借：工程施工-合同毛利 44.65 主营业务成本-华威 876.13 贷：主营业务收入 920.78

蒋飞老师：回复娟子按上面交流的思路做账就可以了。

娟子：回复蒋飞老师 没开票的以后调整是吧 ？

蒋飞老师：回复娟子是的，你的理解很对

价值观：回复meizi老师 那少的2斤成本做到哪里

meizi老师：回复价值观 你好     少的 2斤  是购进入库的时候就少了吗  合理损耗不   

价值观：回复meizi老师 有的是入库前少的，那是不是可以做成本

价值观：回复meizi老师 如果是入库后少的可以做管理费用还是营业外支出

meizi老师：回复价值观 你好  如果是 购进的合理损耗直接计入成本去核算的。少入库的 计入营业外支出 。如果是管理原因才是计入管理费用去  

价值观：回复meizi老师 那如果是合理损耗，那么进销存表填写时结转数量按102填写，还是100填写？

meizi老师：回复价值观 你好按照100来写 你都少了   还按102 就不对了  

价值观：回复meizi老师 那另外的2斤只是分录入成本，进销存表格不需要入或者标注吗

meizi老师：回复价值观 你好  是的。    直接按你100来录入   做入库即可 

价值观：回复meizi老师 那另外2斤需要做附件吗

meizi老师：回复价值观 你好 你要写一个情况说明  领导签字做附件就行了。  

宁缺～毋滥：回复小林老师 没有以前年度损益调整这个科目

小林老师：回复宁缺～毋滥您好，若没有以前年度损益调整，那您可以直接用利润分配-未分配利润。

优雅的柚子：回复颜老师 全部结转实际发生的成本吗老师？

优雅的柚子：回复颜老师 我应该是整个工期分好几次结转收入呢

颜老师：回复优雅的柚子结转成本 跟结转的收入匹配哈 不是一次全部结转

优雅的柚子：回复颜老师 关键我怎么匹配呢老师？我实际支出的成本，现在又不知道总的数是多少？预算成本也不一定跟我实际成本一致啊，那差异咋办

颜老师：回复优雅的柚子完工百分比 总成本是知道的嘛 知道总成本 乘以完工百分比就是现在发生的成本

慧：回复邹老师 你说的单位成本是什么意思呀，我们可以通过哪些资料获得呀，还有内帐直接就是按照当月买的材料结转是吗

邹老师：回复慧你好，就是当时购进的成本，比如数量 100个，成本4，单位成本就是4了 不是按买的结转，而是按实际销售情况结转的

慧：回复邹老师 但是我比如我买A材料我并不只是用于这个月销售，我还用于下个月销售，然后一个产品，由很多个东西组成，这些东西并不是只用于这个产品，那是怎么结转成本呀

邹老师：回复慧你好，比如购进A材料1000公斤，单价4元，这个月销售200，结转成本就是200*4，下个月销售500，结转成本就是 500*4 根据这个产品耗用了哪些东西，各自成本是多少，计算结转就是了

慧：回复邹老师 但是我如果按照领料单来算成本，但是领料单并不是只用于这个月的，可能还有一些材料是放在下个月的，但是我们不可能每个月盘点，主要就是存在这里

邹老师：回复慧你好，盘点与实际库存有差异？ 领用多少就结转对应成本，没有领用的在存货余额体现就是了

慧：回复邹老师 1.你的意思是直接按照领用的，那领用的这个月没有用完，但是又没有退给仓库，这部分不是就有误差，会多记成本吗，2.还有你说内帐是直接按照含税，外帐是按照不含税，这个也是单位成本吗。为什么会有这个区别呀

邹老师：回复慧1，你这个是生产领用，而不是直接销售了？ 2，是的，都是单位成本，因为内帐不做进项抵扣，外账有抵扣，所以成本口径是不同的

慧：回复邹老师 1.对的，比如一般你做一个东西需要A产品2个，但是实际当中很多人都是拿3个，另外一个就是留着做下个产品，一般人都会多领，2.还有这个算的是材料成本，那人工和制造你要怎么分呀

邹老师：回复慧1，你只需要把2个结转到库存商品，1个计入生产成本核算 2，人工，制造费用就需要企业自己确定一个分配标准在完工产品，在产品之间分配的

慧：回复邹老师 我明白了，其实可以按照BOM表来结转，那如果我BOM表结转后的成本是200W,然后人工和制造的比率是1.5:1.然后完工和在产品的比率是4:1，那我怎么算人工和制造呀

邹老师：回复慧你好，你成本200万，是包括材料，人工，制造费用，还是只是人工和制造费用

慧：回复邹老师 就是BOM表结转的材料费，那人工和制造费用是在哪里去看呀

邹老师：回复慧你好，人工和制造费用需要看单位费用分配表格是按什么分配的

西红柿：回复王雁鸣老师 我们的软件是没有进销存这一块的，是用EXCEL表来做的，所以库存上有些商品是负数了，不知道是不是这个原因，按加权平均法结转成本，得到的存货比用EXCEL做的进销存多了几十万这样，因为我们之前的成本不按加权平均结转成本，是按比例结转成本，但是现在想把存货调成和实际的存货一样，这样子要怎么调呢？如果是调成和实际一致，那么结转成本的时候要多结转几十万才行，可是这个结转成本数量是按出库单的数量，价格是按加权平均的价格，难道这样不对吗？

王雁鸣老师：回复西红柿您好，建议先按计算结果结转成本，之后购买财务软件，有进销存功能的软件，来进行财务核算，等购买软件之后，找个月底时间全面盘点库存，进销存按实际盘点数量金额入账，以后严格管理，与账面差异记入待处理财产损益，或者单独设置财务仓处理，以后慢慢清理，否则使用电子表格处理库存，永远不要想核算清楚的。

西红柿：回复王雁鸣老师 老师：按计算的结就结转成本，会不会比实际少结转成本呀，这样造成库存高，还要多交所得税？

王雁鸣老师：回复西红柿您好，那就按原来的比例结转成本处理。

西红柿：回复王雁鸣老师 老师：按比例结转的话，这个出库数量和价格要怎么做才是合理的呢？因为之前按比例结转后面都没有附出表库，没有数量和单价和金额这些明细的

王雁鸣老师：回复西红柿您好，当然附上出库单汇总表，有商品名称，数量，单价，金额的，才是合理的。

西红柿：回复邹老师 因为之前是按比例结转的，今年第四季度才想把之前的库存调回来，因为每个月的销售量大，这样的话，按比例结转成本结转高了，当时接手的时候因为他们的库存不对的，他们手工帐，库存很乱，也没有对他们盘点，然后也只能跟着他们之前的核算方法结转了，现在这一个季度一下子调成和实际的库存差了一百多万，怎么办？如果一下子在这个季度调的话，费用票是不是要增加很多呀，这样风险是不是太大了呀？该怎么做会好点呢？

邹老师：回复西红柿你好，你现在发现不对就需要及时做调整的 借；主营业务成本 贷；库存商品

西红柿：回复邹老师 当时是库存是乱的，又是手工帐，而且总帐和明细帐也是对不上的，当时没有时间去整这个库存，现在这个月才把库存的数整出来，现在要怎么调整，有什么方案吗？

邹老师：回复西红柿根据盘点结果，与账面情况比对，做这个分录或相反分录 借；主营业务成本 贷；库存商品

西红柿：回复邹老师 可是库存一下子调高了一百多万三个月，波动不是太大了吗？这样的话，所得税要交好多的,不能

邹老师：回复西红柿你好，之前错误，现在调整波动大是在所难免的

西红柿：回复邹老师 老师:不能每个月调一点,调到明年上半年,把它调成和实际一致,行吗?

邹老师：回复西红柿你好，按规定当然不可以的，但是不排除有的企业不想波动太大，而每个月平均的调整一些，这样报表数据也不会波动太大

西红柿：回复邹老师 可是如果每个月调高一点,这样每个月都调高一点的话,不是要做盘点表,再做一个盘盈说明,这样好像又说不过去,可是如果都做在这个月里面的话,那不是要很多税吗?有没有其它好点的方法呢?

邹老师：回复西红柿你好，我个建议就是一次性根据盘点表格做盘盈或盘亏处理

西红柿：回复邹老师 那就是不用红冲之前每月按比例结转成本的,一次性做个盘点表做盘盈处理,可是年差底一次盘盈差不多两百万,这说得过去吗?

邹老师：回复西红柿你好，你实际情况是这样就可以的，只是会一次性对报表数据影响较大

西红柿：回复邹老师 这样不是有税务风险,这样交的税也好高呀,我们没有这么多的费用票呀?怎么办?

邹老师：回复西红柿你好，你可以先暂估一些费用发票降低利润

西红柿：回复邹老师 可是现在就年末了,暂估好像出没有呀?也不可能拿那么多费用票呀,到时候不是一样要补税?

邹老师：回复西红柿你好，也只能是从这几个方面想办法，如果你觉得都不妥，只能是按盘点结果一次性补交相关税款了