追逐我的明天。：回复朴老师 要是签合同开工后，分4次付款，30%，35%，30%，5%，怎么确认收入呢？老师

朴老师：回复追逐我的明天。按照付款的金额分次确认收入

追逐我的明天。：回复朴老师 没有付款就不用做收入，不用算入本月利润吗？

朴老师：回复追逐我的明天。按照完工比例的话要转，按照开票的话就不转

追逐我的明天。：回复朴老师 那到底是按照哪个做好呢？我以前做的都是当月收入，当月费用的，没有做过这种跨月的，真不知道这么做，请老师说具体点，具体怎么做账？谢谢

追逐我的明天。：回复朴老师 而且我只要做内账，外账不用我做

朴老师：回复追逐我的明天。内账的话就是１００万做收入，然后３０万是付出去的成本

朴老师：回复追逐我的明天。内账就是按照实际业务来做账的

追逐我的明天。：回复朴老师 我问的是怎么做这种跨月的工程项目的当月利润啊？老师，你的回答并没有解决我的问题啊？跨月的收入怎么入账，成本、费用怎么入账？

朴老师：回复追逐我的明天。一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税 2、工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等 借或贷：本年利润 二、成本的核算 1.发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.发生的材料费用 借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） 4.发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） 5.发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 6.月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 三、税金核算 1.月末结转增值税 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 应交税费-未交增值税（一般计税） 2.下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税（一般计税） 贷：银行存款 3.某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 然后再做支付分录： 借：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税 贷：银行存款

朴老师：回复追逐我的明天。按照我给你的这个分录来写，内账税可以忽略，外账要做税

追逐我的明天。：回复朴老师 我不用写分录，我做手工帐，比如说分次付款，怎么确认收入？ 我老板就是说只要知道每个项目的利润就可以了， 我这边就有点纠结，不知道跨越怎么计算利润？ 要是写分录，我可能还没有这么纠结

朴老师：回复追逐我的明天。不写分录那就更简单了，直接当期的收入减去成本费用就是利润了

追逐我的明天。：回复朴老师 当期的收入做分录的话，比如合同金额是100万，那就是借：应收账款-某公司 100万 贷：主营业务收入 100万，那手工帐应该也是确认100万？谢谢老师，辛苦你写了那么多分录，我还是保存下来了

朴老师：回复追逐我的明天。嗯，就是这么做的，我上面给你的分录要保存好，工程的都适用

追逐我的明天。：回复朴老师 谢谢老师，可是收入确认了100万，费用却是跨月发生的，那当月利润会不真实啊？比如说合同金额是100万，7月发生费用成本20万，那100-20=80万，7月的利润是80万？那8月发生15万费用，怎么入账呢？

朴老师：回复追逐我的明天。反正是内账的利润，你按照实际的来计算就行，费用计入当期

黑妹88888888：回复QQ老师 当时没有这个合同，无法在当期确认收入

黑妹88888888：回复QQ老师 合同金额64万左右，这个审计或查账会有哪些风险？

QQ老师：回复黑妹88888888你好，你们是工程公司吗？具体是什么行业，没有合同，但是符合销售确认条件也应该确认收入的。工程单位的话是按完工进度的。

黑妹88888888：回复QQ老师 是传媒行业

黑妹88888888：回复QQ老师 节目制作

QQ老师：回复黑妹88888888你好，广告是什么时候播出的？

QQ老师：回复黑妹88888888你们的发票是什么时候开出的？

黑妹88888888：回复QQ老师 甲方委托乙方代理2019年《新闻信息报》的编辑、校对、公关发行、文字图片的组稿，自2018年12月起，至2019年12月15日，共22期，每期8个版面，按照甲方提供的宣传需求进行编辑等

黑妹88888888：回复QQ老师 所有乙方撰写的稿件，需经甲方的代表签字确认

黑妹88888888：回复QQ老师 老师，以上是合同里的部分服务内容

黑妹88888888：回复QQ老师 是才知道有这个合同，发票末开出

黑妹88888888：回复QQ老师 老师，还在吗？

QQ老师：回复黑妹88888888你好！按合同的时间你们应该是确实收入的，现在有点儿晚了。

黑妹88888888：回复QQ老师 是的，那现在确认收入有哪些风险？怎么规避风险或将风险将至最低？

QQ老师：回复黑妹88888888你好！修改合同时间到今年

黑妹88888888：回复QQ老师 老师，修改不了，领导想把去年其他公司的利润转到这个公司

黑妹88888888：回复QQ老师 调整19年申报表有用吗？

QQ老师：回复黑妹88888888你好！可以的，但是要补缴税金会产生滞纳金

黑妹88888888：回复QQ老师 老师，如果调整到19年滞纳金大概多少？这个利润能不能转到2020年来？

QQ老师：回复黑妹88888888你好！金额大吗？你可以在2020年做收入，但是会有查账风险，如果税务局查账会要求做调整，不查账就没有事了

黑妹88888888：回复QQ老师 老师，合同金额有64万多

QQ老师：回复黑妹88888888你好！发票什么时候开的？

黑妹88888888：回复QQ老师 发票还未开

QQ老师：回复黑妹88888888你好！开发票确认今年收入

黑妹88888888：回复QQ老师 好的，谢谢老师，您辛苦了

QQ老师：回复黑妹88888888不客气 欢迎下次提问满意请好评谢谢

凉凉凉：回复玲老师 增值税已经交了的，就是可以下次开票时再确认收入吗

玲老师：回复凉凉凉你好 这个按实际 实际销售了 就应确认收入的

朱小茱：回复吴月柳 还有一个合同是五十万，一整年的，第一个月就开票25万，这个也是在第一个月确认收入吗？我这个是内账的

吴月柳：回复朱小茱做内账的根据实际的确认就行，不用管发票。

朱小茱：回复吴月柳 @吴老师:那会计分录要怎么做呀

吴月柳：回复朱小茱你当月需要确认多少收入就做，借：应收账款 贷：主营业务收入

朴老师：回复薰衣草合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。 合同负债可以通俗理解为：企业在履约义务履行之前（也就是达到收入确认条件前），先行收取了（包括已收取和应收取）客户支付的对价，在会计上以合同负债科目对其进行核算和反映。 合同负债的账务处理解释如下： 企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记本科目；企业向客户转让相关商品时，借记本科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。 企业因转让商品收到的预收款使用本准则进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。 本科目贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。

朴老师：回复薰衣草预计负债的计量： 　　（一）预计负债的初始计量 　　1、最佳估计数的确认 　　（1）当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。 　　（2）如果不存在一个金额范围时，则最佳估计数按以下标准认定： 　　a、如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数 　　b、如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率计算确认--即加权平均数 　　2、预期可获补偿的处理 　　如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定有收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。 　　（二）预计负债的后续计量 　　企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应作相应调整。

靓丽的月饼：回复李老师A 老师，现在是实际收款与合同价款不一致，我该以哪个为基数确认收入，以合同价款还是实际收款，或者说我该把它视为销售折扣还是现金折扣？

李老师A：回复靓丽的月饼合同确认收入是什么，是分期收款确认收入还是什么方式，那销售折让有没有合同规定或者后期领导批准的文件

靓丽的月饼：回复李老师A 现在已经实际收款，项目已经结束了，实际房地产项目销售过程中发生的这种让利，是没有合同更改啥的，老师，这是实物

李老师A：回复靓丽的月饼那让利有没有领导批复的文件呢，总是要有依据的啊

靓丽的月饼：回复李老师A 老师，肯定是有的，没有的话销售人员怎么能确认

李老师A：回复靓丽的月饼那就以实际收款作为收入即可

宸宝：回复小云老师 那是不是完工百分比分子分母的成本相应都是扣减掉研发费用的？

小云老师：回复宸宝不是啊，收入是收入，跟你研发费用有多少没有关系

宸宝：回复小云老师 如果没有研发费用科目，不是都入的是成本科目吗？现在成本少了研发费用这一块

小云老师：回复宸宝这个不影响确认收入

宸宝：回复小云老师 老师，我就是不知道原因是什么才问的，麻烦举例说下原因，您不要总给我说个结果

宸宝：回复小云老师 我们现在项目部前期策划没有做出来，按照零毛利确认收入，以前没有研发费用的时候，对下结算全部放入合同履约成本中，然后根据成本金额确定收入金额，现在有了研发费用，大部分成本都计入研发费用，现在导致账面收入金额很小，账面亏损很大

小云老师：回复宸宝我不明白你说的什么什么原因，比如你完工百分比是20%，你要是总收入是100万，那就直接乘20%啊，这个20%跟你有多少研发费用有什么关系呢？

小云老师：回复宸宝如果你要是说这个20%怎么去算的，那就看你们公司用什么方法呀，因为这个20%算的方法有很多，如果你要是按成本占的比例的话，那就是你到目前为止发生的成本除以总成本啊。研发费用根本就不属于成本，所以你成本又和研发费用有什么关系。

宸宝：回复小云老师 对下结算挂账时，应该是借合同履约成本，贷应付账款

宸宝：回复小云老师 现在不放入合同履约成本，直接计入到研发费用，那不是成本少了这一块吗

小云老师：回复宸宝你既然要做研发费用，他就不是合同履约成本啦，所以你自己就要界定好，你到底是做研发费用还是履约成本呀。你要是做研发费用，他本来就不是成本呀，就不叫做少了这一块成本啦。

宸宝：回复小云老师 不懂，那研发费用不是成本是什么，

宸宝：回复小云老师 我们是0毛利确认收入，现在对下结算都计入研发费用，成本就是工资差旅费这些小额的费用，那这样算下来我们干的大部分活都在研发费用里面不算我们的收入了

小云老师：回复宸宝主营业务成本才是这里说的成本，其他都不是

小云老师：回复宸宝你自己要记到研发费用的话，它本来就不是主营业务成本啊，合同履约成本结转是要结转到主营业务成本的。

宸宝：回复小云老师 我知道合同履约成本结转到主营业务成本，原本计入到合同履约成本中的，现在计入到研发费用了，前后对比很明显合同履约成本少了一部分啊，合同履约成本少一部分，主营业务成本肯定也少一部分啊

小云老师：回复宸宝这个就不属于你的主营业务成本了，所以也不影响你说的前面的收入成本之类的呀。你在算比例的时候，就不需要把研发费用算进去啦。

宸宝：回复小云老师 以前是，以前不是，前后对比，怎么说不是少了一部分

宸宝：回复小云老师 以前是成本，现在不计入成本，明显的成本里面这部分不包含了呀

宸宝：回复小云老师 结果是不包含了，让老师解答的目的是流程思路讲下，结果我知道是不包含了，就是想不通这样的结果啊，不然问老师干嘛

小云老师：回复宸宝这个东西是成本就成本，是研发费用研发费用，没有什么说以前是现在不是的说法。他在哪一个时点上你记得什么它就是什么。

宸宝：回复小云老师 好吧，无语

小云老师：回复宸宝同学，会计做账有会计准则来规范，这个不是是你觉得或者是我觉得的问题，而是准则规定的东西。

宸宝：回复小云老师 如果都只要什么记得结果，那还报班干什么，就是因为结果是那样，我们不懂才报班学习的，学习的目的就是要知道原理，不是死记结论

小云老师：回复宸宝原理就是会计上的营业成本，它就是主营业务成本呀。

小云老师：回复宸宝研发费用不属于营业成本。

陈利：回复成老师 请问老师，只确认部份收入的话，那个开票部份未确认的收入和开票部份确认的收入应该怎么做帐务处理呢？ 那开票部份当时未确认的收入，到了后续的完工过程中我又该怎么做帐务处理呢？ 另外我报企业所得税时的收入和报增值税时的开票金额不相符，在做汇算清缴时有没有什么影响？ 辛苦老师了！谢谢！

成老师：回复陈利同学你好，工程施工企业是按照完工百分比法确认收入的，你现在工程只完工一点点不能全部确认收入，但是你开票了税金照交的。

陈利：回复成老师 那个确认20%收入，和80%不确认收时的分录还请老师告诉一下怎么做？谢谢！

成老师：回复陈利借：应收账款 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

陈利：回复成老师 老师是那个主营业务收入和工程施工那个分录该怎么做？我们是小规模纳税人 借：应收帐款 1020000 贷：主营业务收入 409900.99 工程施工 600000 应交税费-应交增值税 10099.01 感觉这样做起不对一样，这样做起的话，资产负债表中的存货是-60万？ 请老师教写一个正确的分录，谢谢

成老师：回复陈利（1）已发生的工程成本： 　　 借：工程施工——合同成本 　　　　 　　贷：原材料、应付职工薪酬等 　　 （2）结算金额的账务处理： 　　 借：应收账款 　　　　 　　贷：工程结算 　　 （3）实际收到工程款的账务处理： 　　 借：银行存款 　　　　 　　贷：应收账款 　　 （4）按完工百分比法确认收入、结转成本： 　　 借：主营业务成本 　　　　 　　工程施工——合同毛利（通常在借方） 　　　　 　　贷：主营业务收入 　　 （5）将工程结算与工程施工对冲： 　　 借：工程结算 　　　　 　　贷：工程施工——合同成本 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　——合同毛利 　　

陈利：回复成老师 谢谢老师，老师讲解的很仔细，就是第一次开出的合同总金额发票102万时，能确认收入和不能确认的收入一起做分录时，把那个102万的销项发票附在后面时的那个分录要怎么做呢？

成老师：回复陈利同学你好，要不你收入按开具发票金额确认,成本可暂按确认收入的90%-85%进行暂估,待开工后实际发生的成本发票、人工费用冲回暂估这样做吧。  

陈利：回复成老师 好的老师，暂估的当时是做 借：主营业务成本-暂估 贷：工程施工-暂估 ？这样做起的话，那个资产负债表那里显的存货是个负数？请问老师这样做暂估分录对吗？

陈利：回复成老师 老师，我们是清包工的工程，一般只有人工开支，这样的话暂估成本的分录是怎么做的？

成老师：回复陈利贵司之前的成本是怎么做的？

成老师：回复陈利借：工程施工——合同成本——人工      贷：应付职工薪酬

成老师：回复陈利如果是包工头开劳务发票， 借：工程施工-合同成本-人工费暂估   贷：其他应付款

成老师：回复陈利再做你说的那个分录 借：主营业务成本-暂估 贷：工程施工-暂估