彦：回复董老师 那老师如果是来料加工呢

董老师：回复彦您好，来料加工需要做进项税额转出，其出口免税，但出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 需要在计算退税时把来料加工业务剔除掉，同时做进项税额转出。

彦：回复董老师 看着 有点晕 已知上期留抵税额为25万元的情况下，计算该企业当月采用“免、抵、退”法下的当期应纳税额。 如果是来料这个应纳税额怎么算呢 老师具体步骤看看呗 你那样说实在不明白

董老师：回复彦您看一下这个例子就懂了。 某 自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2002年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期 末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计 算该企业本期免、抵、退税额。 来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷（200+100）=18（万元） 借:主营业务成本　　18 贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）18　　 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（200-90）×（17%-l3%）=4.4（万元） 借：借:主营业务成本　4.4 贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）4.4 应纳增值税额=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（万元） 出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3（万元） 本例中，当期期末留抵税额23.6万元大于当期免抵退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14.3-l4.3=0 借：其他应收款　14.3 　贷：应交税费－－应交增值税（出口退税）　14.3

彦：回复董老师 懂了懂了 谢谢你啊老师 十分感谢 问了好几个在您这才弄明白 真心感谢

董老师：回复彦不用客气满意的话给个五星好评谢谢。 有时间的话可以给老师投个票，答疑老师董老师56号，谢谢

彦：回复陈诗晗老师 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（16％－13％）＝3（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额＝700×（16％－13％）－3＝18（万元） 当期应纳税额＝500×16％－（300×16％＋1530×10％×60％＋3×95％＋18×10％－18）－25＝80－126.45－25＝-71.45（万元）

彦：回复陈诗晗老师 这里的答案是错的？

彦：回复陈诗晗老师 老师 请详细说一下 我有点晕

陈诗晗老师：回复彦首先你需要计算不可抵扣的金额 (16%-13%)×700=21 进口出料加工100×3%=3 你这里进料加工出口这个是可以抵扣 也就是实际不得抵扣的就是21-3=18

彦：回复陈诗晗老师 那计算当期“免、抵、退”税额也是需要把他减去的对么 700×13%-100×13% 然后再用78与-71.45比较 因退税额就是71 45 留抵税额就是6.55？

陈诗晗老师：回复彦是的，按金额小的退税处理

陈诗晗老师：回复彦按71.45退税处理

彦：回复陈诗晗老师 那老师进料加工为什么可以抵扣 他和来料加工又有什么区别 这题如果是来料加工又怎么做呢

陈诗晗老师：回复彦你进料加工，本就是进口材料加工在出境，也就是进口环节增值税就是你自己缴纳的 你可以全部退

注会取证：回复小茵老师 老师，那为什么这个题，股权转让收入不算到当期全部销售额里面？

小茵老师：回复注会取证股权转让不属于销售收入，属于财产转让

注会取证：回复小茵老师 那利息收入也不算销售收入吧？

小茵老师：回复注会取证是的，利息收入是属于利息

注会取证：回复小茵老师 那为什么答案算了利息收入，不算股权收入？

注会取证：回复小茵老师 老师，我知道了，您前面回复错了，不包括不征增值税的 股权转让收入不属于征税范围