您好，房地产企业2019年新项目，一般纳税人优惠的。

参照财务管理税务筹划课程学习吧

一般计税方法增值税：1000*0.11/1.11=99.099万元 简易计税方法增值税：1000*0.06/1.06=56.6038万元

房地产一般纳税人适用简易计税法企业，是否可以进行进项税抵扣？ 不可以进项抵扣

　一般纳税人如下业务可以采用简易计税法： 　　1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 　　2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 　　4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 　　5、自来水。 　　6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 　　7、公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 　　8、营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 　　9、营改增试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 　　10、提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 　　11、单采血浆站销售非临床用人体血液。 　　12、药品经营企业销售生物制品 　　13、2008年以前购进或者自制的固定资产。 　　14、自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。 　　15、光伏发电发电户销售电力产品 　　16、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 　　17、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 　　18、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 　　19、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 　　20、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 　　建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 　　21、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 　　试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。 　　22、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 　　23、销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法 　　24、销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 满足的话可以去申请

你你好！除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含“营改增”简易征收项目）可开具增值税专用发票。自开票纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

随着营业税改征增值税的全面推开，房地产开发企业也纳入了增值税的管理。增值税区分一般计税方法和简易计税方法。本文结合现行房地产企业增值税相关政策及《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号），对房地产公司一般计税方法下增值税的日常会计核算分析如下： 一、预交增值税的会计处理。根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月按照3%的预征率预缴增值税。计算方法为:应预缴税款=预收款÷(1%2B适用税率)×3%。 举例：某房地产开发企业的新项目，适用一般计税方法。2018年12月收到诚意金100.00万元、预收房款2,200.00万元。诚意金不预缴增值税，预收房款应预缴税款=2,200.00÷(1%2B10%)*3%=60.00万元，账务处理如下: (1)收到诚意金 借：银行存款100 贷：其他应付款100 (2)收到预收款 借：银行存款2,200 贷：预收账款2,200 (3)预缴增值税 借：应交税费-预交增值税60 贷：银行存款60 二、土地价款抵扣的会计处理。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）的规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第七条规定:向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1%2B适用税率)。当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款。当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。 举例：假设上述房地产开发公司2019年4月5日房屋交付，则发生增值税纳税义务，应确认增值税应税收入价税合计8,720.00万元，销项税额=8,720.00÷(1%2B9%)*9%=720.00万元，按照已销售房地产项目建筑面积占房地产项目可供销售建筑面积的比例，假设计算本期应允许扣除的土地成本为2180.00万元，土地价款抵扣增值税金额=2180.00÷(1%2B9%)*9%=180.00万元，当月实际销项税额=720-180.00=540万元，认证应抵扣的进项税额为450.00万元，当月应交增值税=540.00-450.00=90万元，扣除已预缴增值税60万元，当月未交增值税余额=90.00-60.00=30万元。账务处理如下: 第一步：确认收入及销项税额 借：预收账款8,720 贷：主营业务收入8,000 应交税费-应交增值税-销项税额720 第二步：土地价款抵扣增值税 借：应交税费--应交增值税-销项税额抵减180 贷：主营业务成本180 第三步：转出当月未交增值税 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税90 贷：应交税费-未交增值税90 第四步：将预缴增值税转入未交增值税 借：应交税费-未交增值税60 贷：应交税费-预交增值税60 第五步：次月缴纳税金时 借：应交税费-未交增值税30 贷：银行存款30