HYY：回复吴少琴老师 生产设备前期生产，后期停产了 也是这个分录吗

吴少琴老师：回复HYY生产设备计入制造费用处理

HYY：回复吴少琴老师 年底了最后制造费用要怎么结转

HYY：回复吴少琴老师 我下半年这个设备就没生产了，不能转入生产成本了

吴少琴老师：回复HYY你买的时候不是还生产吗，计入制造费用摊销

梦琳老师：回复安详的小蝴蝶您好，麻烦五星好评一下，谢谢

kemin：回复bamboo老师 我购入空调一批，安装费一批。固定资产可以入在一起吗？不需要单个单个的录入吧？

bamboo老师：回复kemin可以入在一起 不需要单个录入

小清新：回复郭老师 之前结转的折旧费用没有冲减固定资产，那我现在把之前的也一起冲减，要怎么做分录?

郭老师：回复小清新累计折旧不需要结转在账上就可以

小清新：回复郭老师 我这样说吧，她之前每一笔的分录都是这样写的: 摘要 结转折旧费 科目 借:管理费用 贷:累计折旧 （我是要等折旧完固定资产了之后，要做 借:累计折旧 贷:固定资产，这样做吗？）

郭老师：回复小清新不需要 你在使用继续挂账就行啦，你处置了之后才红冲累计折旧。

小清新：回复郭老师 红冲? （红冲不是作废之前做的分录的意思?）

郭老师：回复小清新借累计折旧，固定资产清理贷固定资产，

小清新：回复郭老师 让我怀疑我自己理解错红冲的意思了

郭老师：回复小清新这个其实就是不是红冲，这是处置固定资产。

娜仁花：回复邹老师 什么情况要填写固定资产加速折旧表？如果我按照上面的分录做，是不是就不用填了？

邹老师：回复娜仁花你好，固定资产加速折旧了就需要填写加速折旧表 是的

娜仁花：回复邹老师 什么是加速折旧了？刚才那样做分录算加速折旧吗

高挑的萝莉：回复邹老师 难道不是继续折旧，然后年报汇算时再调增吗？嗨起来两种办法都可以

高挑的萝莉：回复邹老师 我的意思是:2018年购买的固定资产500万以内的，使用了固定资产一次性扣除政策，以后年度就不在再计提折旧。还是说继续按照会计上计提折旧，年报汇算清缴时候，把计提的折旧再调增，哪个更好？

邹老师：回复高挑的萝莉你好，都已经一次性计提折旧了，之后就没有折旧需要计提啊

高挑的萝莉：回复邹老师 好的，谢谢老师

邹老师：回复高挑的萝莉不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

务实的背包：回复悠然老师01 买了一台6000元的电脑或手机，办公用，是否可以一次性记入费用呢

悠然老师01：回复务实的背包一般是计入固定资产的

务实的背包：回复悠然老师01 那是否可以记入周转材料，然后一次性摊销呢

悠然老师01：回复务实的背包如果你们的固定资产都是大金额的可以这么操作

Ailsa：回复郭老师 账上还是要入固定资产卡片，按月计提按月折旧，是季报所得税的时候填写么，填固定资产加速折旧表第一栏加速折旧、摊销，还是第二栏一次性扣除呢？

郭老师：回复AilsaD截图那个表格看一下，应该是第二栏里面的。

Ailsa：回复郭老师 老师，是这个图

郭老师：回复Ailsa你好，选择第二个里面的。

Ailsa：回复郭老师 是季报10月的时候就要填，还是到2022做2021的汇算清缴的时候填呢

郭老师：回复Ailsa好季度申报的时候就得填写。

Ailsa：回复郭老师 老师，其实是2020年支付25万固定资产费用，做账借：预付账款25万 贷：银行存款25万，2021年汇算清缴已经完成，2021年8月才拿到2020年7月开的发票，我现在做分录借：固定资产25万，贷预付25万，我就想问，折旧这块怎么处理，税法上都可以扣除么

郭老师：回复Ailsa你好，如果你要补谈去年的，不可以在今年一次摊销，如果你从今年开始分摊可以，这个你自己决定。

Ailsa：回复郭老师 第一种情况：假设折旧36个月，21年8月补20年8月-12月5个月的折旧，做21年汇算的时候这5个月的折旧就不能扣除，21年开始剩下的31个月就可以扣除？ 第二种情况：假设折旧36个月，21年8月补21年1月-8月8个月，以及剩下28个月的折旧，就都可以扣除？ 第三种情况：假设折旧36个月，21年8月为折旧第一期，36个月的折旧，就都可以扣除？

郭老师：回复Ailsa你好，我说的不能扣除是不能一次扣除的意思。

郭老师：回复Ailsa去年买的固定资产，在今年里面不能一次折旧。

Ailsa：回复郭老师 那我21年8月补一笔20年8月-12月5个月的折旧，再补一笔21年1月-8月8个月的分录，9月开始每月正常按月计提，就不用填写固定资产加速折旧表了吧，这36个月的折旧都可以扣除，汇算清缴也不需要调整对么

郭老师：回复Ailsa好事的，可以的，可以的。

Ailsa：回复郭老师 假设今年8月购入，借：固定资产 50万 贷：银行存款50万，9月就可以直接做 借：管理费用50万 贷：累计折旧50万么？可以一次性扣除了

郭老师：回复Ailsa不可以的，账上只能按月折旧。

郭老师：回复Ailsa账上按月折旧申报企业所得税的时候填写固定资产加速折旧表。

Ailsa：回复郭老师 这位老师的说法这样，我不太明白了

郭老师：回复Ailsa财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 一、首先，我们对财税〔2018〕54号文件的理解，应注意以下几点： 1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，即我们所称的动产。 2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产，并未给出明确答复。 3、“54号文”中“新购进”中的“新”字，并不是指非要购进全新的固定资产，如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。 4、“54号文”规定：允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”，不是“应当”。因此，纳税人可以根据自身生产经营需要，选择是否享受优惠政策。 二、了解完政策后，我们接下来学习一下该政策相关的账务处理和纳税申报。 现实中，有不少的财务人员看到这个政策后,盲目的认为：以后500万以下的购进设备都可以不计入固定资产了,这样的理解就是大错特错了。 如果说之前税务政策规定价值不超过5000元的固定资产可以一次性扣除，部分企业为了保持税会差异最小化，结合企业实际情况，把单位固定资产核算标准定到5000以上，这个可以理解，因为毕竟5000元的金额的也不是很大，不会影响核算质量。但现在这个标准是500万了，就不在适用这个方法了。 对于企业新购进的固定资产正确的处理方法应该是：固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则处理，需要通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用“54号文”规定一次性扣除政策将一定产生“税会差异”，按照申报表通过填报的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。 我们通过一个案例来学习一下实务中的账务处理以及纳税申报： 某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元） 01 2018年购进设备时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 02 2018年计提折旧： 借：管理费用—折旧费 20 贷：累计折旧 20 03 纳税调整：2018年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。 金额为：（100-20）*25%=20 借：所得税费用 20 贷：递延所得税负债 20 04 以后在2019-2022各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：20*25%=5 借：递延所得税负债 5 贷： 所得税费用 5 640.webp (6).jpg 提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。

Ailsa：回复郭老师 最后一句话不太明白，原来的处理方法是指什么，日常不做处理，汇算申报，这里可以解释详细一点么

郭老师：回复Ailsa帐上安月折旧 帐上做这个 不做递延所得税负债呗

芥末：回复bamboo老师 老师，那有的费用汇算清缴的扣除数和会计的不一样，这样另外做会计处理吗

bamboo老师：回复芥末费用汇算清缴的扣除数和会计的不一样 也不需要做会计处理 调表就好了

芥末：回复bamboo老师 好的，谢谢！

bamboo老师：回复芥末不用谢 希望能帮到您 祝您工作顺利 生活愉快

黎黎：回复小黎老师 能举一个例吗，没明白？

小黎老师：回复黎黎您好，就是资产的计税基础和税法的计税基础不一致。比如税法允许一次性费用化，企业按照会计准则按年限摊销，这样产生了差额

黎黎：回复小黎老师 我这样理解的，税法上说得500万以下的固定资产可以一次性记入费用和成本，我会计按年限折旧，这样就可以填写这个表？对吗？

小黎老师：回复黎黎您好，如果您有符合条件的固定资产，是可以这样理解的