Queen：回复蒋飞老师 差额如果是0呢？就是没有差额，原数进，原数出呢？

Queen：回复蒋飞老师 我们是劳务派遣公司，代缴社保，现在遇到这种情况，就是对方付过来三个月的保险，我们只上了一个月的，这种情况怎么做呢？还要开差额的票。收的时候，借银行存款，100000，主营业务收入97087.37，应交增值税，2912.63。出的时候呢？

蒋飞老师：回复Queen出的时候呢？ …按发票做账

Queen：回复蒋飞老师 我说我只上了一个月的保险，假如支出是20000。这个怎么做呢？

蒋飞老师：回复Queen借：主营业务成本20000 贷：银行存款20000

Queen：回复蒋飞老师 那我的税呢，还挂着2000多的税呢，我这个是开差额票的，而且差额是0。也就是说没有利润。我不交税的。

蒋飞老师：回复Queen增值税是需要交纳的。

Queen：回复蒋飞老师 我差额征税的，小规模不超30不交税的，为什么要交

蒋飞老师：回复Queen小规模不超30不交税的， ……对的，符合减免规定可以享受的

蒋飞老师：回复Queen借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入（不用交纳了）

Queen：回复蒋飞老师 对啊，我现在疑问的点是，上面我的税怎么处理？怎么冲

蒋飞老师：回复Queen1..符合减免 借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入（不用交纳了）

蒋飞老师：回复Queen2.季度超30万 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款（正常交纳）

Queen：回复蒋飞老师 就是我进账的全部都要做收入么？其实这些不能算收入吧，因为我没有收取任何费用，有没有其他的做账方法？开了100000的差额发票，收了100000，出去100000

蒋飞老师：回复Queen需要按上面的思路做账务处理的

Queen：回复蒋飞老师 我还是不太明白，你这说的不清晰。我给你举例，你看我这么做对么？进账时，借100000，主营业务收入97087.37，应交增值税，2912.63。交社保20000。借主营业务成本20000，贷银行存款20000。对么

蒋飞老师：回复Queen是的。 是这个意思，你的理解很对

Queen：回复蒋飞老师 那这100000全都算我的收入么？我差额是0

蒋飞老师：回复Queen按规定，会计处理是这样的

Queen：回复蒋飞老师 上面那个我做成借，主营业务成本19047.62应交增值税952.38 贷银行存款20000可以吗？

蒋飞老师：回复Queen收10万，交2万的保险。剩下8万呢？

妞妞美丽的妈咪：回复岳老师 老师，备注栏的内容需要看吗？

岳老师：回复妞妞美丽的妈咪备注栏内容不影响会计分录啊。

妞妞美丽的妈咪：回复岳老师 老师，小规模一个季度30万免税，对这个差额征税有影响吗？

岳老师：回复妞妞美丽的妈咪如果免税，那就无所谓差额不差额了。

杨易霖妈妈：回复袁老师 能分开回答吗？一般纳税人销售不动产，11个点的，外购和自建 小规模纳税人销售不动产，5个点的，外购和自建 一般纳税人销售不动产老项目，简易征税5个点的，外购和自建 个人销售不动产的，外购和自建

袁老师：回复杨易霖妈妈是的

刘瑞迪：回复袁老师 应交税费～应交印花税不用过渡了吗？

袁老师：回复刘瑞迪不用，印花税直接计入

Ting：回复王雁鸣老师 我们是施工方，项目的水 电费是由我们交，但水电 表是甲方开的，发票抬头是 甲方，我们可以自己入外帐 ？

王雁鸣老师：回复Ting您好 ，可以入外账，但是不能税前扣除，建议把发票给对方入账，再让对方开具发票给贵公司入外账处理。

Ting：回复王雁鸣老师 也就是不能计入项目成本是 吗？

Ting：回复王雁鸣老师 甲方是开发商，也不可能会给我 们发票的

Ting：回复王雁鸣老师 不能税前扣税是什么意思？

王雁鸣老师：回复Ting您好，会计上可以计入项目成本，但税务上不能在企业所得税前扣除。

Ting：回复王雁鸣老师 借：工程施工－工程水电 费 这样可以吗

王雁鸣老师：回复Ting您好，只要贵公司要求对方开发票，对方就要给开的，这样可以的。不能企业所得税前扣除，就是在计算缴纳企业所得税时，这部分支出，不能算成本费用的。

Ting：回复王雁鸣老师 因为这笔费用本身是我们出的， 但抬头只能是甲方公司，所以 甲方不会要求我们把发票给 他们

Ting：回复王雁鸣老师 我们给他们，要他们给发 票，他们情愿不要我们发 票了

Ting：回复王雁鸣老师 也就是说把这笔费用计入 项目成本，税前也要把这 笔费用扣除是吗？

王雁鸣老师：回复Ting您好，是的，那这样的话，当初就应该到供电局去让供电局把发票抬头写上贵公司的。

Ting：回复王雁鸣老师 如果做入项目成本， 却又要税前把这笔水电费 扣除，那入帐也没有意义了

王雁鸣老师：回复Ting您好，是的，确实意义不大，不如直接记入内账处理了。

Ting：回复王雁鸣老师 好的，谢谢老师耐心解答

王雁鸣老师：回复Ting您好，不客气，祝您学习进步，工作顺利，麻烦给个五星评价，老师回答您的问题将会更加卖力，谢谢。

～姗：回复QQ老师 保安服务业，保卫

QQ老师：回复～姗差额征税是对特定业务取得的全部价款和价外费用进行特定项目扣除，并以扣除后的余额为销售额的计税办法。在营业税下，差额征税就已存在，以解决典型业务的重复征税问题，如建筑业营业额允许扣除分包额，分包人以分包额计征营业税。营改增以后，由于简易计税不能抵扣进项税额、利息进项税额不得抵扣、一般计税下特定行业难以取得专用发票等税法和征管因素，为了适应营改增试点的需要，差额征税的运用变得更为广泛。本文对差额征税的税务、会计处理、发票开具、取得进项税额的问题作简要介绍。 一、 差额征税的增值税计征 差额征税业务销售额为收取全部价款和价外费用（含税）扣除特定项目金额（含税）后的余额，再进行价税分离后的不含税金额。若该应税行为适用税率（征收率）与扣除项目税率（征收率）不一致的，不影响上述计算。从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。一张凭证不能既用于抵扣进项税额，又用于差额扣除。上述有效凭证包括发票、境外单位或人的签收单据、完税凭证、财政票据和国家税务总局规定的其他凭证。 例1：某旅行社系一般纳税人，1月提供旅游服务取得全部价款和价外费用合计30万元，支出景点门票费用5万元、餐饮费6万元、住宿费8万元，并取得景点门票金额5万元，餐饮费6%税率的专用发票6万元，住宿费3%征收率的专用发票2万元和6%税率的普通发票5万元，上述金额均为含税金额。问：该旅行社1月份增值税销售额是多少？ 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 尽管旅行社支付住宿费合计8万元，由于其中1万元未取得发票作为有效凭证，因此只能就剩余的7万元作差额扣除。尽管旅行社提供旅游服务适用税率为6%，取得发票中有3%征税率发票，但计算时全部按含税价作差额扣除，无需考虑税率和征收率的差异问题。此外，门票也属于发票的一种。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告[2016]23号）规定，门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 该旅行社1月份增值税销售额=（30-5-6-2-5）÷（1+6%）=11.320万元。 因为取得的专用发票金额作为差额在销售额中予以了扣除，因此进项税额为0。为了避免滞留票的出现，企业仍需将发票作认证，再予以进项税额转出。 应纳增值税额=11.32×6%=0.679万元。 旅行社也可选择一般性的计税办法，由于餐饮费不得抵扣进项税额，5万元门票和5万元住宿费发票为普通发票，因此将上述发票金额用作差额扣除，取得的住宿费专用发票则作为进项税额予以抵扣。 该旅行社1月份增值税销售额=（30-5-6-5）÷（1+6%）=13.208万元。 销项税额=13.208×6%=0.792万元。 进项税额=2÷（1+3%）×3%=0.058万元。 应纳税额=0.792-0.058=0.734万元，与第一种处理办法相差了0.055万元。 可见，若应税服务适用税率（征收率）和取得凭证税率（征收率）不相同的，不同计税办法之间会略有差异。 二、 差额征税的会计处理 根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 承接上例，旅行社购买上述服务时： 借：主营业务成本 19万元 贷：银行存款、应付账款等 19万元 取得发票并发生增值税纳税义务时： 借：预收账款、银行存款等 30万元 贷：主营业务收入 28.302万元 应交税费-应交增值税（销项税额） 1.698万元 借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 1.019万元 贷：主营业务成本 1.019万元 若旅行社就取得专用发票的住宿费部分不选择差额征税，则会计分录为： 借：主营业务成本 17.942万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 0.058万元 贷：银行存款、应付账款等 18万元 取得发票并发生增值税纳税义务时： 借：预收账款、银行存款等 30万元 贷：主营业务收入 28.302万元 应交税费-应交增值税（销项税额） 1.698万元 借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 0.906万元 贷：主营业务成本 0.906万元 可见，差额征税业务会计处理确认的营业收入和增值税中的销售额是不相同的。 三、 差额征税的开票和受票人抵扣进项税额 适用差额征税业务的发票开具可分为两种方式，包括全额开票和差额开票。差额开票又包括差额部分开具普通发票和差额征税开票两种。若税法就差额征税业务的发票开具未有规定的，则可全额开具增值税专用发票，即所谓“差额征税全额开票”。 差额开票主要是为了堵塞税法漏洞，防止税收套利行为。若差额扣除的金额未纳增值税（如纳税人提供签证代理服务，支付给外交部和外国驻华使馆的签证费、认证费），或该项目进项税额不允许抵扣（如融资租赁业务中出租方支付的各种利息费用），如果允许差额征税并全额开具增值税专用发票，便会导致上游累计缴纳增值税小于受票人取得的进项税额的问题。 承接上例，根据财税[2016]36号文规定，旅游服务选择差额征税的，差额部分不得全额开具发票。若旅行社选择全部的18万元作差额扣除的，则可以使用差额征税开票功能开票，其中含税销售额为30万元，扣除额18万元，发票税额为0.679万元（（30-18）÷（1+6%）×6%），该金额也为受票人取得的进项税额。旅行社也可以选择就12万元（含税）开具专用发票，18万元（含税）开具普通发票，受票人取得进项税额同样为0.679万元。 例2：某建筑公司为一房产提供建筑业劳务并选择简易计税办法，含税总包金额8000万元，同时将防水保温部分分包给其他企业，含税分包金额1000万元。根据财税[2016]36号文规定，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。则该公司增值税销售额为6796.12（（8000-1000）÷（1+3%））万元,应纳增值税203.88（6796.12×3%）万元。应纳增值税由于税法未规定该事项不能全额开具发票，因此该公司可就全部的含税价款8000万元开具增值税专用发票，其中税款233.01（8000÷（1+3%）×3%）万元，受票方取得的进项税额也为上述金额233.01万元。在该业务中，开票人缴纳的增值税虽然少于受票人取得的进项税额，但差额征税部分已由分包人缴纳增值税，所以税法允许全额开票。

～姗：回复QQ老师 说的太复杂了，简单点说我这个情况就行，

QQ老师：回复～姗你好，按你开的差额发票确认收入和销项税就可以。进项税不可以抵扣