AA会计学堂-希老师：回复小洪老师 做库存商品列支处理，是吗

小洪老师：回复AA会计学堂-希老师你好是的，做库存商品列支

程思：回复江老师 江老师你好，昨天的问题，我想入到销售费用里不行吧，因为确实是招待客户的。具体怎么作分录？谢谢老师。

江老师：回复程思招待客户的计入销售费用——招待费 借：销售费用——招待费 贷：银行存款（或库存现金）

程思：回复江老师 江老师好，客户拿着住房券来消费，那我们要确认收入，这时候要怎样做分录？谢谢

江老师：回复程思借：销售费用——业务宣传费 贷：主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转成本

程思：回复江老师 江老师好，我有点糊涂了，赠送给客户的劵，我们只在客户消费时做一笔分录就行了，赠送时不用做分录吧。谢谢

江老师：回复程思赠送时不用进行账务处理，你赠送后有的还不会消费呢

追逐我的明天。：回复许老师 可是老师会计上不是捐赠不确认收入吗是不是要记入营业外支出，税法上确认收入，税会差异纳税调整

许老师：回复追逐我的明天。哦哦，刚才写错了，不好意思 借：销售费用 贷：库存商品 应交税费 这个的话，捐赠给客户，记入销售费用。捐赠给他人，记入营业外支出。 疫情期间的捐赠物资，应交税费，是没有的哦

追逐我的明天。：回复许老师 感谢老师耐心解答，还有就是应交税费——增值税销项是根据捐赠产品的售价而非成本计算的对吗

许老师：回复追逐我的明天。嗯嗯，是的哦。这个呀，是根据你们平时的平均售价，计算的哦

aⅰ：回复王雁鸣老师 为什么会有2种做法啊？一种是贷成本，另一种是贷收入啊，而不是其中的一种？

王雁鸣老师：回复aⅰ您好，因为不同的财务人员习惯不一样，所以做法不一样，所以就有了两种做法。

aⅰ：回复王雁鸣老师 2种方法税法都识可吗？

王雁鸣老师：回复aⅰ您好，建议，应税销售类，直接按成本结转，会计销售类，先做收入，再结转。详见下面内容。 一、税法规定了八种视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　虽然这八种行为都属于增值税的征税范围，由于在销售收入确认上的差异，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理。 　二、　应税销售类包括三种视同销售行为：（1）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利；（3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 　　企业发生以上三种应税销售行为时，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会由于发生上述行为而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本结转，但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。 　　[例]A公司将自产机器设备转做固定资产，该设备入库价值为8万元，市场价为10万元，账务处理如下： 　　借：固定资产 9.7万元 　　　　贷：产成品 8万元 　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税） 1.7万元 　　增值税纳税申报时，按未开具发票10万元进行增值税纳税申报；由于应税销售业务处理中，是按产成品成本结转，未计算产品销售收入，因此在计算应纳税所得额时，应对会计利润进行调整，在企业所得税汇算清缴时调增销售收入10万元及销售成本8万元。 　三、　会计销售类包括五种视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（5）将自产、委托加工的货物用于个人消费。 　　企业发生上述五种会计销售行为时，会计上作销售处理，计算销售收入，并按正常销售计算交纳各种税费。 　　[例]B公司有一批自产的产品，产品成本为8万元，销售价为10万元，假设该批产品用于分配给股东，账务处理如下： 　　借：利润分配———应付股利 11.7万元 　　　　贷：主营业务收入 10万元 　　　　　　应交税金———应交增值税（销项税额） 1.7万元 　　借：主营业务成本 8万元 　　　　贷：产成品 8万元 　　会计销售业务处理中，由于会计利润已包括10万元的产品销售收入，因此不需再作应纳税所得额的调整。 　　从以上例子可以看出，应税销售类和会计销售类在计算增值税时的税基是一样的，即都按销售收入计税，但应税销售类按产成品成本结转，不确认销售收入，而会计销售类要确认产品销售收入。 　　综上所述，不管是应税销售还是会计销售，有关增值税和所得税缴纳最终数额是一致的，这样，既防止了企业借各种名义逃避纳税，又保证了国家税收足额入库。

aⅰ：回复王雁鸣老师 将购买的货物无偿赠送他人，也属于内部转移吗？不能理解

王雁鸣老师：回复aⅰ您好，将购买的货物无偿赠送他人，也属于视同销售的。相当于此货物没有为企业服务，而且是出了企业了，所以要视同销售。

小林老师：回复优雅的柚子您好，您可以按生产经营相关处理，但若是购入商品，需要视同销售，做应交税费应交增值税

优雅的柚子：回复小林老师 我们公司烟酒用量比较大，都是外购的用来招待和送礼（送礼的是不可能给人家申报个税的，人家是单位的）所以我都挂在招待费里面，也没做应交税费-销项税额处理，请问现在应该会计和税务上怎样处理？

小林老师：回复优雅的柚子您好，那您借销售费用～业务招待费，贷库存商品等，应交税费应交增值税（销项税）

小林老师：回复优雅的柚子您好，因为您购入，可以公允价值等于账面价值

优雅的柚子：回复小林老师 销项税额怎么确定？？比如我购进时价税合计10万，，送出的时候销项税额为多少？一般纳税人

小林老师：回复优雅的柚子您好，购入进项税等于最后转出的销项税

优雅的柚子：回复小林老师 取得的是普票，销项税按进价10万应为多少？？是10/（1%2b13%）*13%吗

小林老师：回复优雅的柚子您好，既然进项税没抵扣，销项税可以不缴纳。

mh：回复陈诗晗老师 老师还是不太懂，假如我买了1000元商品分给员工做福利。成本就是1000元。难道我要把这个商品当做1200元给员工做福利吗？

陈诗晗老师：回复mh就是说你在所得税申报的时候加200的利润交所得税就行了。

mh：回复陈诗晗老师 老师，这个分录金额我这样是对的吗？我搞不懂收入与成本的差额从那里来呢

mh：回复陈诗晗老师 100元买来的商品，难道不是按100元发给员工吗。如果对外销售出去我能理解加价卖出去，卖120元。我自己赚20元。但是这发给自己的员工，还加价吗

陈诗晗老师：回复mh分录处理对的 然后你在计算应该缴纳的所得税时，需要调增20处理就可以了

文静的花瓣：回复小小霞老师 老师您能举个例子吗？企业所得税的视同销售。

小小霞老师：回复文静的花瓣　　甲公司是服装销售公司，是增值税一般纳税人，国庆期间搞促销活动，将外购的一批服装用于市场推广活动，此批外购服装的不含税成本是10万元，正常销售的不含税价格是12万元。 　　这是一个标准的企业所得税视同销售的案例。在企业所得税税务处理时，需要分拆为两个行为：销售服装行为和市场推广行为。 　　销售行为，需要确认确认销售收入12万元，销售成本10万元。 　　市场推广行为，需要确认销售费用12万元。 　　最后，对企业所得税视同销售做一个经验总结： 　　判断是否需要视同销售——资产所有权是否改变;

文静的花瓣：回复小小霞老师 老师，这个案例的资产所有权转移了？不太明白

小小霞老师：回复文静的花瓣因为东西已经卖出去了

文静的花瓣：回复小小霞老师 这个案例的意思是，这批服装促销了，没有卖钱。但是所有权转移了，所以应该确认收入？

小小霞老师：回复文静的花瓣是的呢，你的理解正确

文静的花瓣：回复小小霞老师 老师，什么情况下视同销售需要确认收入，什么情况下不确认收入啊？

小小霞老师：回复文静的花瓣你可以看一下我上面的总结，那个是最好判断的方法了

文静的花瓣：回复小小霞老师 我看了。还是不太理解。比如外购的商品，如果用于职工福利了，我看有的就做主营业务收入，有的就做的库存商品

小小霞老师：回复文静的花瓣你好，作为主营业务收入说明是视同销售了呢

Kong：回复暖暖老师 调整后主表就是纳税调整增加额5000，纳税调整减少额5000。这样相当于对应纳税额所得额没有影响。视同销售为什么要这样调呢？意义是什么呢？

暖暖老师：回复Kong视同销售当期缴纳所得税，过后不再调整

暖暖老师：回复Kong所以这里的处理不变