乖小洁：回复老江老师 好的老师那我发生了出口业务，但是由于总局发票信息还不存在，所以还没有正式申报出口退税，需要先做出口退税的会计分录吗

老江老师：回复乖小洁不需要，可以在申报后再做分录！

乖小洁：回复老江老师 好的谢谢

老江老师：回复乖小洁不客气 祝工作愉快 ！

小鱼儿：回复文老师 报关，怎么报？？

文老师：回复小鱼儿报关的应该请专业的代理公司报的，您给他们提供资料就可以

橙子：回复朴老师 1、借：库存商品--X产品（出口产品） 应缴税费-应交增值税-增值税进项-出口进项 贷：应付账款/银行存款 老师，这个借方：应缴税费-应交增值税-增值税进项-出口进项 这个科目不用进项转出吗？一直挂在账上吗？

朴老师：回复橙子内销的要转出的哦

橙子：回复朴老师 老师，这一笔是外销的，是出口的？借方：应缴税费-应交增值税-增值税进项-出口进项 做这一笔就可以了吗？

朴老师：回复橙子（1）购进出口货物时， 借：库存出口商品 应交税金—应交增值税（进项税金） 贷：银行存款（应付账款） （2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额 借：主营业务成本（征退税差额） 应收出口退税 贷：应交税金—应交增值税（进项税转出） —应交增值税（出口退税） （3）收到出口退税款， 借：银行存款 贷：应收出口退税 3、外贸公司出口退税（消费税）核算 外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。 （1）货物出口后计算应退税款 借：应收出口退税（消费税） 贷：主营业务成本 （2）收到退回的消费税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税（消费税）

橙子：回复朴老师 老师，比如：10月收到一张用于退税的进项发票，金额1000元，税额130元，还有一张用于内销的发票，金额500元，税额65元，请问怎么做分录，谢谢！（第一次接触这个外销，麻烦了！）

朴老师：回复橙子贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）130 这样就行

橙子：回复朴老师 老师，能否外销和内销的分录，全部账务处理写一下？像上面一样，这样太简单了，看不懂，不好意思！

朴老师：回复橙子1.摘要里写清楚什么时候的出口销售转内销 （当时出口的外币金额*出口当月记帐的汇率） 借：主营业务收入-出口 负数—（贷方） 贷：主营业务收入-内销 正数（贷方） 2.借：产品销售成本-国内 贷：应交税金-增值税进项税 3.借：产品销售成本—不予免抵退税（当时出口的外币金额*出口当月记帐的汇率 *不予免抵退税率） 贷：应交税金-增值税-进项税转出 最重要的是有《出口退免税申报系统中申报时要用负数申报）这样出口销售自然冲减了。

橙子：回复朴老师 老师，比如：10月收到一张用于退税的进项发票，金额1000元，税额130元，还有一张用于内销的发票，金额500元，税额65元，请问怎么做分录，谢谢！（第一次接触这个外销，麻烦了！） 老师，这个您不能帮忙把金额带上吗？这样看得更清楚些

朴老师：回复橙子某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下： 　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为： 　　借：原材料等科目 5000000 　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000 　　货：银行存款 5850000 　　（2）产品外销时，分录为： 　　借：应收外汇账款 24000000 　　货：主营业务收入 24000000 　　（3）内销产品，分录为： 　　借：银行存款 3510000 　　货：主营业务收入 3000000 　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000 　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额 　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元） 　　借：产品销售成本 480000 　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000 　　（5）计算应纳税额 　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元） 　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。 　　（6）实际缴纳时 　　借：应交税金——未交增值税 90000 　　货：银行存款 90000 　　（7）计算应免抵税额 　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元） 　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000 　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000 　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下： 　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额 　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元） 　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。 　　（9）计算应退税额和应免抵税额 　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元） 　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时 　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元） 　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元） 　　借：应收出口退税 460000 　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000 　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000 　　（10）收到退税款时，分录为： 　　借：银行存款 460000 　　货：应收出口退税 460000 看下这个数据，不用考虑这个税，这个税是老税率

含蓄的玫瑰：回复丁丁 未收到的退税款在哪个科目反映出来

丁丁：回复含蓄的玫瑰同学，你好！上面分录有的，其他应收款科目，设置二级明细，即其他应收款-出口退税款。没收到的反应在其借方余额

含蓄的玫瑰：回复丁丁 申报出口退税 借：应交税费-出口退税 贷：应交税费-增值税（进项税额） 申报审批通过 借：其他应收款 贷：应交税费-出口退税 收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款，这几个分录后面分别附什么附件

丁丁：回复含蓄的玫瑰同学，你好！分别是：退税发票勾选统计表；出口退税申报汇总表；税务局审批通知书；银行到账回单

含蓄的玫瑰：回复丁丁 好的谢谢

丁丁：回复含蓄的玫瑰不客气，有空给个评价，多谢支持

冰儿老师：回复八月出口退税率为零的货物是免税还是视同内销征税 视同内销。因为征收率与退税率差是要做进项转出的，既然退税率是零，转出的等同于内销。 出口退税率为零的货物，是按照免税申报的，不能按视同内销征收的，因为如果这种处理方法是需要额外征税的

八月：回复冰儿老师 那出口发票开0税率还是16呢？

冰儿老师：回复八月出口发票的税率是0税率。

八月：回复冰儿老师 出口退税率为零的货物，进项发票已认证为退税不抵扣了，出口发票开16还是0呢？

冰儿老师：回复八月已经说了出口发票的税率是0税率。

八月：回复冰儿老师 那账务处理怎么处理吖

冰儿老师：回复八月一、退增值税： 1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票： 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 2、销售： 借：应收账款等 贷：主营业务收入 3、结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5、按照规定的退税率计算的出口退税： 借：其他应收款——应收出口退税 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6、收到出口退税： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税

八月：回复冰儿老师 视同内销是在哪一步吖？

冰儿老师：回复八月（5）出口未申报退（免）税，按内销征税时 借：主营业务收入－出口收入 贷：主营业务收入－内销收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 在确认出口商品视同内销收入时，还应注意另外两点情况。如果公司在当月已按规定将计算征税率与退税率之差的金额转入成本科目的，应冲减并转入进项税额科目；如果是已经退税的商品还应退回已退税款，同时将“应收出口退税”科目的金额转入“应交增值税（进项税额）”科目。 则： （1）冲减征退之差计入的出口商品销售成本 借：主营业务成本——出口商品（红字） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字） （2）已退税的应冲减已退税款 借：银行存款（红字） 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）（红字） 同时冲减原来计提的出口退税 借：应交税费——应交增值税（出口退税）（红字） 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）（红字）

乐乐：回复三宝老师 三宝老师

三宝老师：回复乐乐有什么问题请提问

乐乐：回复三宝老师

乐乐：回复三宝老师 生产企业只能免 商贸企业是外贸企么？只能抵

三宝老师：回复乐乐生产性出口企业是免抵退。先免后抵再退

车翠霞:：回复糖果老师 我是问不能退税的这笔款，转做成本费用?

糖果老师：回复车翠霞:嗯嗯是的，退不了的转做成本