百合：回复李夏平老师 太详细了，谢谢您。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，老师这句话怎么理解？

李夏平老师：回复百合2019年4月3日你们公司举行了董事会，会上批准2018年年报可以对外报送。那么2018年12月31日到2019年4月3日中间就是“资产负债表日至财务报告批准报出日之间”。

百合：回复李夏平老师 谢谢老师o(^o^)o

蓝精灵：回复李老师 以前年度损益调整小准则没有这个科目的话，那我可以改一个科目吗，那我可以改哪个？

李老师：回复蓝精灵小准则简化了 直接计入当期损益科目

荷向阳：回复邹老师 谢谢

邹老师：回复荷向阳不客气，祝你学习愉快，工作顺利。

look：回复maize老师 那我要调整以前的账目怎么处理？

maize老师：回复look这个用未分配利润这个 就可以，用这个代替之前损益

look：回复maize老师 那分录怎么写呢

maize老师：回复look我不知道你这个要调啥 ，你这个之前是啥情况，

look：回复maize老师 12月少计提了年终奖，一月账目怎么处理？

maize老师：回复look借利润分配未分配利润贷应付职工薪酬

look：回复maize老师 用这个调整就可以了吗

maize老师：回复look是的，用这个调整就可以了吗

刘三姐：回复邹老师 我怎么在金蝶软件里没找到呢

邹老师：回复刘三姐你好，是不是你选择的制度没有这个科目

飘：回复徐阿富老师 那系统里怎么增加一级科目呢

徐阿富老师：回复飘你好，一级科目一般不能增加的。

aⅰ：回复邹老师 ？？？？？

邹老师：回复aⅰ你好，比如以前多计入了管理费用1000 调整的时候就是 借；相关科目 贷；以前年度损益调整 1000

萍水相逢：回复邹老师 没有的话 我以前的折旧没有做 现在怎么做呢

邹老师：回复萍水相逢借；利润分配-未分配利润 贷；累计折旧

郭荣：回复晓海老师 老师，链接有些繁琐，点不进去。把解说给我粘贴一下，谢谢！

晓海老师：回复郭荣　【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下： 　　资产盘盈的界定 　　企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。 　　实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。  　　资产盘盈的新旧之别 　　1.根据新《企业会计准则--应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，"待处理财产损溢"科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入"以前年度损益调整"科目。  　　盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记"管理费用"、"营业外收入"等科目。即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过"待处理财产损溢"资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过"以前年度损益调整"损益类科目核算。  　　2.按照《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，都应该先记入"以前年度损益调整"损益类科目下核算。但是按照《企业会计准则--基本准则》第十七条的重要性原则，即企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。所以，由于存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过"待处理财产损溢"科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减"管理费用"，不调整以前年度的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算。  　　3.将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是由于企业自身主观原因所造成的，或者说以前会计期间少计或漏计一些资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前期差错进行更正处理。旧准则通过"待处理财产损溢"科目转入"营业外收入"科目，直接影响本期利润，新准则通过以前年度损益调整，调整未分配利润，使企业的报表更加透明。 　　财税差异 1.《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额，会计上不作为当期收入，而是作为以前年度损益，从而形成了永久性差异。  　　2.《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；《企业会计准则第4号--固定资产》第七条规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。盘盈的固定资产，一般按以下规定确定其入账价值：（1）如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；（2）如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值，即对于盘盈固定资产的初始计量会计与税法一致，不存在财税差异。 　　3.盘盈的固定资产应该计提折旧，盘盈的固定资产税法上计入当期应纳税所得额，则盘盈固定资产计提的折旧可以税前扣除，不属于《企业所得税法》第十一条规定的不得计算折旧扣除范围内。 　　案例分析 甲企业于2008年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%。则该企业的会计处理为：  盘盈时  借：固定资产 70000  　　贷：以前年度损益调整 70000 　　调整本期应缴的所得税 　　借：以前年度损益调整    17500 　　贷：应交税费--应交所得税 17500 　　调整留存收益 　　借：以前年度损益调整    52500 　　贷：利润分配--未分配利润 52500 　　根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除。  　　按照《企业会计准则第4号--固定资产》，盘亏固定资产计入"待处理财产损益"科目，按管理权限报经批准后，转入"营业外支出"科目。这一点财税处理一致，一般不需要纳税调整。 　　实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入"待处理财产损溢--待处理固定资产损溢"科目，批准转销后则从该科目转入"营业外收入"科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入"以前年度损益调整"科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。 　　根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。  　　企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记"固定资产"，贷记"累计折旧"，将两者的差额贷记"以前年度损益调整"；其次再计算应纳的所得税费用，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"应交税费--应交所得税"；接着补提盈余公积，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"盈余公积"；最后调整利润分配，借记"以前年度损益调整"，贷记"利润分配--未分配利润"。 　　【例】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。 　　那么该企业的有关会计处理为： 　　1.借：固定资产 120000 　　贷：累计折旧 60000 　　以前年度损益调整 60000 　　2.借：以前年度损益调整 15000 　　贷：应交税费--应交所得税 15000 　　3.借：以前年度损益调整 4500 　　贷：盈余公积--法定盈余公积 4500 　　4.借：以前年度损益调整 40500 　　贷：利润分配--未分配利润 40500

筱然：回复冉老师 我们是今年初新成立的工业制造企业，我把今年发生的所有的费用都放入在建工程了。比如财务软件费用，参加电商展费用，公司建网站费用。等到明年四五月份工程竣工，请会计事务所出决算报告，事务所把与在建无关的费用都剔除了。但这时又过了上面的汇算清缴，这些剔除的费用是否可以列入以前年度损益调整？

冉老师：回复筱然你好，这些费用，你们不抵扣利润吗

筱然：回复冉老师 今年没投产，没营收

筱然：回复冉老师 抵扣以后年度的利润

冉老师：回复筱然你好，如果放入当期，利润表亏损，以后缴纳所得税时可以弥补亏损；但是如果现在放在建工程，以后调到以前年度损益调整，当期一般不允许抵扣了

筱然：回复冉老师 老师，也就是说如果我在明年调整到以前损益调整后，就不能抵扣以后年度的利润总额了？

冉老师：回复筱然是的，因为这个不是当期损益的，这个科目比较敏感一般不允许扣除，如果金额小你可以直接调整为当期损益

筱然：回复冉老师 老师，“如果金额小可以直接调整为当期损益”这句话什么怎么理解，请举例说下，谢谢哦

冉老师：回复筱然你好，比如说18年错记了2万费用，19年调整时直接通过费用科目调整，不通过以前年度损益调整科目

筱然：回复冉老师 老师，是18年多借记了2万的费用，导致应纳税所得额少2万的基数，即少交了所得税；然后19年直接从管理费用里冲减2万，也就是说19年把18年少交的所得税补上。是这样吗？