暖暖老师：回复留胡子的铃铛2)计算2016年无形资产的摊销额 300/10=30

暖暖老师：回复留胡子的铃铛(3)计算2016年计提无形资产减值准备并编制会计分录; 年底的账面价值=300-30*4=180 减值180-100=80

暖暖老师：回复留胡子的铃铛借资产减值损失80 贷无形资产减值准备80

暖暖老师：回复留胡子的铃铛4)计算2017年的摊销金额并编制会计分录。 100/5=20

暖暖老师：回复留胡子的铃铛借管理费用20 贷累计摊销20

陈诗晗老师：回复迷路的牛排借，库存物资8500 贷，财政拨款收入8500 借，银行存款58000 贷，经营收入50000 应交税费，增值税8000 借，财政应返还额度20万 贷，零余额账户用款额度20万 借，银行存款13.2万 贷，非财政拨款收入13.2万 借，单位管理费用2.3万 业务活动支出9.2万 贷，应付职工薪酬11.5万 借，单位管理费用3650 贷，累计折旧3650万 借，银行存款15.6万 贷，长期债券投资15万 应收利息0:6万 借，银行存款65000 贷，财政拨款收入65000 借，无形资产10.2万 贷，银行存款0.2万 无常调拨净资产10万 借，税金及附加3000 贷，应交税费3000 借，财务费用1760 贷，应付利息1760 借，单位管理费用79200 贷，应付职工薪酬79200 借，累计盈余985000 贷，事业支出985000

陈诗晗老师：回复迷路的牛排借，资金结存30万 贷，财政收入预算收入30万 借，事业支出80000 贷，资金结存80000 借，事业支出8500 贷，财政拨款预算收入8500 借，财政拨款结转985000 贷，事业支出985000

天青色等烟雨：回复邹老师 老师，资产处置损益是不是跟之前的待处理财产损益一样的

邹老师：回复天青色等烟雨你好，是不同的，是不同性质的科目 

天青色等烟雨：回复邹老师 老师，借：营业外支出，贷固定资产清理，这样行不行呢？资产处置损益是损益类管理费用的科目吗

邹老师：回复天青色等烟雨你好，不可以这样处理的。 资产处置损益，是损益类的科目 

天青色等烟雨：回复邹老师 老师，那使用民办非企业的会计准则也是这样处理吗？

邹老师：回复天青色等烟雨你好，是的，是这样的

天青色等烟雨：回复邹老师 老师，但是没有这个科目呢

邹老师：回复天青色等烟雨你好，没有这个科目，就需要增加这个科目才是的 

天青色等烟雨：回复邹老师 老师，那我增加在管理费用的子科目里面可以吗

邹老师：回复天青色等烟雨你好，资产处置损益是一级科目，而不是管理费用的明细科目 

涛涛5320：回复陈诗晗老师 是P下面2个子公司，我没说清楚

陈诗晗老师：回复涛涛5320你这里合并报表，就是现在合并层面，看作一个整体，抵消不管是母子公司，还是各子公司间都是需要抵消的

Chen老师：回复诚心的寒风假定2019年9月15日支付货款。 在10天内付款，则享受98折优惠 借 银行存款 90400 *0.98 财务费用 90400*0.02贷 应收账款90400 假定2019年9月25日支付货款。在20天内付款，享受99折优惠 借 银行存款90400*0.99财务费用 90400*0.01 贷 应收账款 90400

胖嘟：回复蒋飞老师 那这题怎么做，会计分录怎么写呢？

蒋飞老师：回复胖嘟借固定资产清理115000 累计折旧45000 贷固定资产160000 借固定资产清理3000 贷银行存款3000 借银行存款123170 贷固定资产清理113000 应交增值税…应交增值税（销项税额）10170

蒋飞老师：回复胖嘟固定资产清理115000+3000-113000=5000（借方余额） 借资产处置收益5000（C） 贷固定资产清理5000

胖嘟：回复蒋飞老师 为什么固定资产清理怎么转入资产处置收益呢？

蒋飞老师：回复胖嘟按规定 正常销售，记入资产处置收益 报废处理，记入营业外支出

胖嘟：回复蒋飞老师 利得跟增值税没有关系吗？

胖嘟：回复蒋飞老师 这个税费什么时候加上什么不加 ，不明白

蒋飞老师：回复胖嘟借银行存款123170 贷固定资产清理113000 应交增值税…应交增值税（销项税额）10170

蒋飞老师：回复胖嘟销售时计算交纳一次增值税就可以了

胖嘟：回复蒋飞老师 正常销售计入资产处置收益 报废处理计入营业外支出不明白

胖嘟：回复蒋飞老师 意思是不是的收益计入资产处置损益，损失计入营业外支出？

蒋飞老师：回复胖嘟正常销售，记入资产处置收益 报废处理，记入营业外支出（损失记入营业外支出）

蒋飞老师：回复胖嘟具体科目运用需要记一下的

邹老师：回复爱笑的流沙你可以加我QQ，1076199025，我可以给你回复

暖暖老师：回复长情的滑板2.借固定资产1500 贷实收资本1500

暖暖老师：回复长情的滑板3借库存商品500 贷银行存款500

暖暖老师：回复长情的滑板4借银行存款900 贷主营业务收入900

暖暖老师：回复长情的滑板5借营业外支出50 贷银行存款50

lucky：回复王雁鸣老师 以后的操作中，首付款和手续费是付给A公司，每月分期付款时，是付给B公司，最终开发票是B公司开出的租金发票，A公司是不开发票的，问这样操作是否可行，有无财务风险？所有开出的发票应税名称都是租金（手续费是单独开），财务费怎样摊销？

王雁鸣老师：回复lucky您好，这样操作可行，没有风险的。以后的操作中财务账务处理，请参考以下内容，谢谢。 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，营改增前，流转税即营业税都是按租金收入的总额来计算营业税的，税率为5%，营业税是价内税；营改增后，流转税即增值税都是按租金收入的总额先换算成不含税金额后再计算增值税的，税率为17%，增值税是价外税。由此会导致营改增前后的会计处理有变化。下面仅阐述营改增后有形动产融资租赁的会计及税务处理。 　　企业会计准则规定：符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁： 　　1． 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 　　2． 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 　　3． 即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（掌握在75%以上）。 　　4． 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎（掌握在90%以上，下同）相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 　　5． 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 　　例：2012年12月28日江苏省某经批准从事有形动产融资租赁公司（已认定为增值税一般纳税人）应某机械制造公司（一般纳税人）的要求，购进数控机床一台，预计可使用年限10年，取得增值税专用发票一份，发票注明价款300万元，税额51万元；非试点地区运输公司开来的货物运输发票一份，金额2万元；以上款项均通过银行支付。双方于2012年12月31日签订融资租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁开始日：2013年1月1日（2）租赁期限：2013年1月1日至2015年12月31日，共 3年。（3）租金支付方式：每年末支付租金（含税）120万元。（4）承租期满时，承租方必须以70．2万元（含税）买下，估计承租期满时的公允价值（含税）117万元。融资租赁公司当天通过银行支付试点地区律师事务所为合同鉴证的费用，并收到开给融资租赁公司的增值税专用发票一份，发票注明金额11400元，税额684元。机械制造公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元，并用现金支付。 　　一、出租方的会计及税务处理 　　判断租赁类型：先计算租赁内含利率，租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。计算公式为：1200000/1.17×（P/A，R，3）＋702000/1.17×（P/F，R，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，R，3）=3000000＋18600＋11400，先用14%进行计算，1200000/1.17×（P/A，14%，3）＋702000/1.17×（P/F，14%，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，14%，3）=3056132.569667，再用15%进行计算，1200000/1.17×（P/A，15%，3）＋702000/1.17×（P/F，15%，3）＋(1170000－702000)/1.17×（P/F，15%，3）=2999285.583324，3000000＋18600＋11400=3030000。 　　租赁内含利率 现值 　　14% 3056132.569667 　　R 3030000 　　15% 2999285.583324 　　（14%－R）/（14%－15%）=（3056132.569667－3030000）/(3056132.569667－2999285.583324)，通过计算，R≈14.46%，再计算最低租赁收款额现值=1200000/1.17×（P/A，14.46%，3）＋702000/1.17×（P/F，14.46%，3）=2763021.46(元)，同时计算，未实现融资收益=（最低租赁收款额＋未担保余值）－（最低租赁收款额现值＋未担保余值现值）=[1200000/1.17×3＋7020000/1.17＋(1170000/1.17－7020000/1.17)] －3030000=1046923.09(元) 　　本例中租赁期3年占租赁资产尚可使用年限10年的30%，没有满足融资租赁的第3条标准；最低租赁收款额的现值为2763021.46元大于租赁资产账面价值的90%，即（3000000+18600）×90%=2716740（元），满足融资租赁的第4条标准；还有租赁期满时，承租方买下该数控机床，这样租赁资产的所有权转移给了承租人，满足融资租赁的第1条，因此融资租赁公司应当将该项租赁认定为融资租赁。 　　2012．12．28 购进数控机床 　　借：融资租赁资产 3000000 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）510000 　　 贷：银行存款 3510000 　　支付运费并取得发票 　　借：融资租赁资产 18600 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）1400 　　 贷：银行存款 20000 　　2012．12．31支付合同鉴证费并取得发票 　　借：长期应收款—应收融资租赁款 11400 　　 应交税费—应交增值税（进项税额）684 　　 贷：银行存款 12084 　　2013．1．1租出数控机床 　　借：长期应收款—应收融资租赁款 4290600 (1200000×3＋702000－11400) 　　 未担保余值 400000 (1170000/1.17－702000/1.17) 　　 贷：融资租赁资产 3018600 (3000000+18600) 　　 未实现融资收益 1046923.09 　　 长期应付款—融资租赁销项税额 625076.91(1200000/1.17×3×0.17＋702000/1.17×0.17) 　　2013年1月至2013年12月，每月确认融资收入 　　借：未实现融资收益 31691.50 (380298÷12) 　　 贷：租赁收入 31691.50 　　2013.12.31收到租金并开出增值税专用发票 　　借：银行存款 1200000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 1200000 　　并开出增值税专用发票 　　借：长期应付款—融资租赁销项税额 174358.97 　　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）174358.97 　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称所得税法实施条例）第九条规定的收入与费用配比原则，还有第十九条第二款，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。2013年会计核算的租赁收入也就是应纳税所得额是380298元，而按税法规定是收到租金1200000/1.17=1025641.03(元)，租赁成本是(3030000－1170000/1.17)/3=676666.67（元），应纳税所得额是1025641.03－676666.67=348974.36(元)，产生应纳税暂时性差异=380298－348974.36=31323.64(元)，确认与其相关的递延所得税负债31323.64×25%=7830.91 (元)。 　　借：所得税费用 95074.50 (380298×25%) 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 87243.59 (348974.36×25%) 　　递延所得税负债 7830.91 　　2014年1月至2014年12月，每月确认融资收入 　　借：未实现融资收益 23915.12(286981.40÷12) 　　 贷：租赁收入 23915.12 　　2014.12.31收到租金 　　借：银行存款 1200000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 1200000 　　并开出增值税专用发票 　　借：长期应付款—融资租赁销项税额 174358.97 　　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）174358.97 　　2014年会计核算的应纳税所得额为286981.40元，而按税法规定的应纳税所得额为348974.36元，产生暂时性差异为61992.96元，一部份是2013年的应纳税暂时性差异转回，一部份是新产生了可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异所形成的递延所得税资产=61992.96×25%－7830.91=7667.33(元)。 　　借：所得税费用 71745.35 (286981.40×25%) 　　递延所得税负债 7830.91 　　递延所得税资产 7667.33 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 87243.59 (348974.36×25%) 　　2015年1月至2015年12月，每月确认融资收入 　　借：未实现融资收益 31636.97(379643.69÷12) 　　 贷：租赁收入 31636.97 　　2015.12.31收到租金 　　借：银行存款 1200000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 1200000 　　并开出增值税专用发票 　　借：长期应付款—融资租赁销项税额 174358.97 　　 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）174358.97 　　2015.12.31收到承租人购买款并开出增值税专用发票 　　借：银行存款 702000 　　 贷：长期应收款—应收融资租赁款 600000 　　应交税费—应交增值税（销项税额）102000 　　同时作如下处理 　　借：营业外支出—处置固定资产净损失 468000 　　 贷：未担保余值 400000 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 68000 　　2015年会计核算的应得税所得额为379643.69元‚而税法规定的应纳税所得额为1200000/1.17＋702000/1.17－[(3030000－1170000/1.17)/3 ＋702000/1.17]= 348974.36元，产生暂时性差异为30669.33元，是2014年的可抵扣暂时性差异的转回，与之对应的可抵扣税额为30699.33×25%=7667.33(元)。 　　借：所得税费用 94910.92(379643.69×25%) 　　 贷：递延所得税资产 7667.33 　　应交税费—应交企业所得税 87243.59(348974.36×25%) 　　《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）文件规定：对经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。此例题在第一年和第二年所产生的销项税额累计额没有超过此项融资租赁所取得的进项税额，即税负没有超过3%，而第三年，即2015年是租赁的最后一年，租赁业务结束，此项融资租赁整个实际税负率为4.92%，超过了3%，多交了70685.22元，在2016年1月进行所属期2015年12月的增值税纳税申报并交纳税款后，税务机关会随即退回70685.22元，此时作如下会计分录： 　　借：银行存款 70685.22 　　 贷：营业外收入—政府补助利得 70685.22 　　在此要说明的是，在实际工作中，是每月计算税负率，并且是整个企业的税负率，而不是单个项目计算税负率，只要超过3%，次月申报并纳税后，税务机关就退税。 　　二、承租方的会计及税务处理 　　租赁类型的判断，上面出租方已进行了判断，属于融资租赁，在此不再作详细分析和判断，但在实际工作中，出租人和承租人都要各自进行判断。在计算最低租赁付款额现值时，知悉出租人的租赁内含利率为14.46%，并采用出租人的租赁内含利率作为折现率。 　　在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 　　不含税最低租赁付款额=1200000/1.17×3＋702000/1.17=3676923.09（元） 　　不含税最低租赁付款额现值=1200000/1.17×（P/A，14.46%，3）＋702000/1.17×（P/F，14.46%，3）=2763021.46(元) 　　租赁开始日租赁资产的公允价值=3000000＋18600=3018600（元） 　　不含税最低租赁付款额现值小于租赁开始日租赁资产的公允价值，根据孰低原则，租赁资产的入账价值为2763021.46元，再计算，未确认融资费用=最低租赁付款额－最低租赁付款额现值=3676923.09－2763021.46=913901.63(元)。 　　2013．1．1租入数控机床 　　借：固定资产—融资租入固定资产 2773021.46 (2763021.46＋10000) 　　长期应付款—融资租赁进项税额 625076.91(1200000/1.17×0.17×3＋702000/1.17×0.17) 　　未确认融资费用 913901.63 　　 贷：长期应付款—应付融资租赁款 4302000 (1200000×3＋702000) 　　库存现金 10000 　　2013．1．1进行未确认融资费用分摊 　　2013年1月至2013年12月，每月分摊未确认融资费用 　　借：财务费用 33294.41 (399532.90÷12) 　　 贷：未确认融资费用 33294.41 　　2013．1．31计算固定资产折旧，由于租赁合同规定租赁期满承租人必须购买数控机床，即承租人取得所有权，承租人计提折旧应以租赁资产的寿命作为折旧年限，按年限平均法计提，应计提折旧总额为租赁开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额，此例题没有担保余值，即2773021.46元。企业会计准则规定，固定资产当月使用下月计提折旧，当月停用下月不计提折旧，实际折旧期限为120个月，即从2013年2月至2023年1月，每月计提折旧额为23108.51元，这120个月的每月会计分录如下(后面年月的会计分录相同，并省略)： 　　借：制造费用—折旧费 23108.51 　　 贷：累计折旧 23108.51 　　2013．12．31支付租金 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 1200000 　　 贷：银行存款 1200000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 174358.97 　　所得税法实施条例第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。第五十九条规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为10年。数控机床的计税基础=1200000/1.17×3＋702000/1.17＋10000=3686923.09(元)，按税法规定数控机床每月计提的折旧=3686923.09/ 　　120=30724.36(元)，则2013年的折旧额=30724.36×11=337967.96（元），而2013年会计核算列入成本费用的金额=399532.90＋23108.51×11=653726.51（元），产生可抵扣暂时性差异=653726.51－337967.96=315758.55(元)，2013．12．31作如下会计分录： 　　借：递延所得税资产 78939.64 （315758.55×25%） 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 78939.64 　　2014年1月至2014年12月，每月分摊未确认融资费用 　　借：财务费用 25749.81（308997.67÷12） 　　 贷：未确认融资费用 25749.81 　　2014．12．31支付租金 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 1200000 　　 贷：银行存款 1200000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 174358.97 　　2014年会计核算列入成本费用的金额=308997.67＋23108.51×12=586299.79(元)，税法规定的折旧额=30724.36×12=368692.32(元)，产生可抵扣暂时性差异=586299.79－368692.32=217607.47(元) 　　2014．12．31 　　借：递延所得税资产 54401.87（217607.47×25%） 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 54401.87 　　2015年1月至2015年12月，每月分摊未确认融资费用 　　借：财务费用17114.26（205371.06÷12） 　　 贷：未确认融资费用 17114.26 　　2015．12．31支付租金 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 1200000 　　 贷：银行存款 1200000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）174358.97（1200000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 174358.97 　　2015．12．31支付购买款 　　借：长期应付款—应付融资租赁款 702000 　　 贷：银行存款 702000 　　并于当天收到增值税专用发票 　　借：应交税费—应交增值税（进项税额）102000（702000/1.17×0.17） 　　 贷：长期应付款—融资租赁进项税额 102000 　　同时 　　借：固定资产—数控机床 2773021.46 　　 贷：固定资产—融资租入固定资产 2773021.46 　　2015年会计核算列入成本费用的金额=205371.06＋23108.51×12=482673.18（元），税法规定的折旧额为368692.32元，产生可抵扣暂时性差异=482673.18－368692.32=113980.86（元）。 　　2015．12．31 　　借：递延所得税资产28495.22（113980.86×25%） 　　 贷：应交税费—应交企业所得税 28495.22 　　2016年至2022年，会计核算列入成本费用的金额=23108.51×12=277302.12（元），税法规定的折旧额为368692.32元，可抵扣暂时性差异转回=368692.32－277302.12=91390.20（元），作如下会计分录： 　　借：应交税费—应交企业所得税22847.55（91390.20×25%） 　　 贷：递延所得税资产 22847.55 　　2023年1月，会计核算列入成本费用的金额为23108.51元，税法规定的折旧额为30724.36元，可抵扣暂时性差异转回为7615.85元，作如下会计分录： 　　借：应交税费—应交企业所得税1903.88（7615.85×25%，即78939.64＋54401.87＋28495.22－22847.55×7） 　　 贷：递延所得税资产 1903.88

lucky：回复王雁鸣老师 固定资产卡片原值？就是应付金额总数？折旧怎么提？

王雁鸣老师：回复lucky您好，是的，固定资产卡片原值，就是应付金额总数，每月折旧额，按固定资产原值减去净残值，再除以折旧年限，再除以12来计提。

lucky：回复王雁鸣老师 还是有疑问：如果我按合同金额去挂账做固定资产，实际中合同金额中是包含了增值税的，再说每月付月供款，收到租金发票时会计分录呢，这里还要是体现进项税额会计科目吧，借方应付（冲应付款），货方银存，怎样分录做平呢

王雁鸣老师：回复lucky您好，如果按合同金额去挂账做固定资产，实际中合同金额中是包含了增值税的，再说每月付月供款，收到租金发票时再做会计分录，这里还是要体现进项税额会计科目的，借方应付（冲应付款），货方银存，分录可以做平的。 如果按合同金额去挂账做固定资产，等根据前面我那一大段话确定固定资产，以及再确定应付金额总数时，就把前面的暂估分录，做个红字凭证冲掉了，以后，再根据收到的租赁发票等，来冲根据前面我那一大段话确定的应付金额总数。