undefined：回复紫藤老师 购进那步不用做了吗

紫藤老师：回复undefined购进的时候 借 库存商品‘’ 贷银行存款

undefined：回复紫藤老师 主营业务收入怎么算？没卖过

紫藤老师：回复undefined你捐赠出去，视同销售

undefined：回复紫藤老师 不懂怎么算那个主营业务收入

紫藤老师：回复undefined那么这样做的， 借：营业外支出—捐赠支出， 贷：库存商品 应交税费-应交增值税—销项税额。

undefined：回复紫藤老师 你前面主营业务收入，现在又变库存商品，到底哪个对啊

紫藤老师：回复undefined上面的分录，整合起来就是下面的

undefined：回复紫藤老师 数据对吗？

undefined：回复紫藤老师 我主要是不懂第二个分录的库存商品是按购进的数吗

紫藤老师：回复undefined借：营业外支出—捐赠支出， 贷：库存商品 应交税费-应交增值税—销项税额。

undefined：回复紫藤老师 老师，我意思说那个数据对吗现在没问那个分录了

紫藤老师：回复undefined对的，就是你购入的金额，

undefined：回复紫藤老师 那得出来应交税费—应交增值税（销项税额）1219.47是按几个点哦

紫藤老师：回复undefined  一般纳税人13%    小规模1%

undefined：回复紫藤老师 借：营业外支出—捐赠支出16660           贷：库存商品   15440.53           应交税费—应交增值税（销项税额）1219.47    销项税额1219.47不等于13个点也不等于1个点

紫藤老师：回复undefined外购礼品通过红会捐赠，使用的是外购的不含税的*13%或1%

undefined：回复紫藤老师 15440.53×0.13＝2007.27       2007.27+库存商品15440.53    营业外支出2007.27+15440.53＝17447.80＞16660了

紫藤老师：回复undefined那么可能答案是不对的了

啷里个兰：回复庄老师 那对方不给我们开发票是不是违规的呢？

庄老师：回复啷里个兰你好，是的，一般接受单位要开票的，

知木：回复郭老师 我知道这个，我的问题是老师说捐赠不能记收入，因为收入是日常经济活动，捐赠是非日常经济活动，那记营业外收入不就行了？收入不是分主营业务收入和营业外收入吗？主营业务收入是日常经济活动，营业外收入非日常经济活动嘛。所以老师说的不能记收入，应该不对吧？

郭老师：回复知木视同销售你得了解下 不记收入用库存商品的， 还有营业外收入不交增值税，这个得缴纳的

知木：回复郭老师 哦，那我还没学到费用、利润。这个还不懂。

郭老师：回复知木额。你可以先记着这个知识点，你学到会恍然大悟的

知木：回复郭老师 那老师解释说不能记收入，是不对的。应该解释：不记收入用库存商品的，不是因为收入是日常经济活动，捐赠是非日常经济活动，而是因为营业外收入不交增值税，视同销售得缴纳增值税。 至于为什么营业外收入不缴纳增值税，我学到费用，利润的时候兴许就明白了。

郭老师：回复知木是的，但是老师说的不是日常的也对，视同销售有一个分录是借销售费用贷主营业务收入，销项 借主营业务成本贷库存商品

知木：回复郭老师 无偿捐赠，捐赠是一项非日常经济活动； 借：营业外支出 贷：库存商品等 应交税费-应交增值税（销项税额） ①“贷：库存商品”，捐赠是一项非日常经济活动，不能记主营业务收入； 疑问：为什么不能记收入科目？为什么连“其他业务收入”也不可以记？而其他视同销售可以记收入？

知木：回复郭老师 好像刚才的解释又说不通，其他的视同销售为什么可以记收入？其他情况的视同销售也需要缴税啊。

郭老师：回复知木不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会由于发生上述行为而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本结转，但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。

知木：回复郭老师 那为什么只有赠送不可以记入收入？其他的视同销售却可以记入收入？

郭老师：回复知木用在非应税项目和投资给其他单位的也不需要的 比如委托他人代销，销售代销，分给股东，分福利费这些都涉及销售行为了

知木：回复郭老师 完了，听不懂，信息量太大。怎么更好的理解和区分呢？老师，谢谢

郭老师：回复知木你现在学到哪里了，如果你是基础的建议不要先考虑这块

知木：回复郭老师 基础的不能再基础了，初级会计实务刚学完资产，现在刚开始学负债

郭老师：回复知木你先不要看这个了 你最好看下基础会计的 然后再看初级 我们当时学的老师就是读课本，感觉很吃力，后期慢慢的看的多了接触的多了，然后回去再看感觉突然明白好多 学堂有基础会计的课程，可以先看下，理解字面意思

知木：回复郭老师 初级会计实务和经济法基础，让我感觉学起来挺有意思的，老师你刚才说的我大致能理解，但是因为没接触过后续的知识体系所以无法形成系统解释。我会记录这个问题，等学到了以后，再回来看看这个疑问，是不是可以理解透彻了。

知木：回复郭老师 那个基础会计…太无趣太浅了，全是字面意思，我看那个书觉得一点意思都没有

郭老师：回复知木这样也可以的，

正直的八宝粥：回复小锁老师 我的这个产品自己生产，有涉及到料工费，采购成本？你指原材料？ 我就想知道，我这个库存商品科目怎样才会平

小锁老师：回复正直的八宝粥你贷方不是库存商品吗，之前在借方

正直的八宝粥：回复小锁老师 捐赠的时候，商品出库，在贷方，我生产完，入库在借方，捐赠产品生产时分录是啥

小锁老师：回复正直的八宝粥生产完，在借方，捐赠跑到借方，这样不就平了?

正直的八宝粥：回复小锁老师 用于捐赠的产品入库和自产产品入库时分录有差别吗

小锁老师：回复正直的八宝粥没有差别啊这个，您好

正直的八宝粥：回复小锁老师 如果分录是    借，库存商品，贷生产成本，那捐赠不就是也有结转生产成本了吗？

正直的八宝粥：回复小锁老师 没有计入收入，却结转成本吗？我有点不理解

小锁老师：回复正直的八宝粥不结转，生产成本是不用的

灵希月：回复立红老师 进项税都可以抵扣吗

立红老师：回复灵希月你好，是的，可以抵扣。

豫见：回复郭老师 分录怎么做？

郭老师：回复豫见借销售费用贷库存商品应交税费、应交增值税销项。

豫见：回复郭老师 不用结转成本吗？

郭老师：回复豫见你好 不需要结转成本啦。

玩命的宝马：回复海老师 会计和税法里一样吗？记得老师说不一样

海老师：回复玩命的宝马学员您好，具体区别如下：一、自产，委托加工货物的“视同销售”认定异同 根据增值税暂行条例，将自产、委托加工货物应用于正常销售以外的其他方面的，几乎全部视同销售，即要计算“销项税额”，而增值税条例上认定的视同销售，在企业所得税法上是否视同销售而计算交纳企业所得税，则视具体情况而定，根据企业所得税法立法起草小组编写的《企业所得税法实施条例释义及适用指南》针对“特殊事项的确认”的有关解释中指出，凡是货物在企业内部之间的转移，则不作为销售处理；凡是货物转移到企业外部，则视同销售处理。据此不难发现增值税法规和所得税法规对于“视同销售”认定的分歧所在。至于会计上能否确认销售收入和结转销售成本则更加显得微妙。相比较而言，新企业会计准则在这方面的认定上确实与税法、特别是与企业所得税法有相通之处。其典型事项可列举如下： 1．自产、委托加工货物用于非增值税应税项目 比如用于不动产在建工程，在增值税条例上被认定为视同销售行为。这作为会计所要反映的一种重要会计事项，自然要根据税法有关规定，尽可能准确核算企业的纳税义务(法定负债)的形成，即在会计上确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”，但在另一方面，会计上对此并没有作为销售处理，而是直接按成本转账，即借记“在建工程”，贷记“库存商品”等，只不过在反映纳税义务的时候要遵照增值税条例，根据货物公允价值(通常为一般销售价格)计算销项税额。同样，由于这类事项多属于“货物在企业内部之间的转移”，根据企业所得税法的立法精神，在计缴企业所得税时也没有被视同销售。 2．自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费 对于这一行为，会计一方面需要根据公允的市场销售价格计算销项税额，另一方面，新企业会计准则也将其作为销售处理，即根据货物公允的市场销售价格(公允价值)确认销售收入(主营业务收入或其他业务收入等，以下泛称为销售收入)，并同时结转销售成本(主营业务成本或其他业务成本等，以下泛称为销售成本)。在企业所得税法上也因为相关货物转移到企业之外的其他主体，也同样被视同销售，需要按税法认定的公允价值计入企业应纳税所得额计缴企业所得税。 3．自产、委托加工货物用于投资活动 根据增值税条例，这类项目被视同销售，因此需要计算销项税额，在企业所得税法上也将其视同销售而要求并入企业应纳税所得额。而在会计上此类事项是否作为销售处理则需要视具体情况而定。根据新企业会计准则，如果自产、委托加工货物用于投资属于“非同一控制下企业合并”，或者该项投资活动属于“企业合并以外的其他方式”，则会计上将此类投资也视同销售而相应确认销售收入，并结转销售成本，当然也需要按照税法规定计算销项税额。但是，如果相关货物用于投资而形成“同一控制下企业合并”时，会计上则根据实质重于形式要求，采用“权益结合法”进行确认计量，即按照货物的原账面价值转账。这其实意味着会计上并没有将此类事项作为销售，既不确认销售收入，也无所谓结转销售成本。 4．自产、委托加工货物用于非货币资产交换 用于非货币资产交换的货物基本属于变相的销售行为，所以也几乎毫无疑问，无论是增值税条例还是企业所得税法，都将其视同销售而计算销项税额、并入企业应纳税所得额。但会计上是否作为销售处理则需要考虑计量属性标准的选择要求。根据新企业会计准则，如果货物用于非货币资产交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的，则在会计上就把用于非货币资产交换的自产或委托加工货物作为销售，即确认销售收入，并结转销售成本。但在另一方面，如果该交换不具备商业实质或者双方用于交换的货物的公允价值都不能可靠计量，则此时该非货币资产交换就不应作为销售处理了，而只是按照货物账面成本转账。 5．自产、委托加工货物用于分配、和抵债等活动 将自产、委托加工货物分配给股东或者投资者(简称分配)和偿还债务(简称抵债，包括债务重组在内)等，在增值税条例上都属于视同销售行为，需要计算销项税额；在企业所得税法上，同样被视同销售，需要并入企业应纳税所得额而计缴企业所得税；根据新企业会计准则，同样被作为销售而需要确认销售收入和结转销售成本。由此可见，这些内容与上述“自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费”类似，是增值税法规、企业所得税法规和企业会计准则保持高度吻合的地方。 二、购进货物的“视同销售”认定异同 对于购进货物是否视同销售，增值税条例上有着两种鲜明的观念，即一部分被划归为视同销售项目，另一部分则被看作是不予抵扣项目。这作为增值税法规上的硬性规定，大致是根据货物是否转移到企业外部而加以划分的，其中它把用于企业员工福利的购进货物视为在“企业内部转移”，这是其与企业所得税法的不同之处之一。到会计与这两种税收法规的异同，主要列示如下： 1．购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目 根据增值税条例，这类事项属于不可抵扣事项，即在购进货物时支付的增值税不能在计算应交增值税时当作进项税额予以扣除。与之相对应，会计上自然就不能借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，而将支付的进项税额计入相关货物成本，否则就意味着会计在账面上“擅自”确定应纳税义务的减少。相应地，如果上述购进货物是因为改变初定的用途而转用于非增值税应税项目或免征增值税项目的，企业“原本”可以抵扣的进项税额就变得不能抵扣了，即需要在会计上把原来借记的“应交税费——应交增值税(进项税额)”反向注销，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”，这体现了会计对于增值税条例的“高度配合”。类似的，企业所得税法通常也不会将上述事项视同销售，不需要考虑计入应纳税所得额。 2．购进货物用于集体福利和个人消费 对于此类事项，增值税条例上并没有视同销售而只是把它们被认定为不予抵扣项目，相应地会计上也应当将为上述货物支付的增值税直接计入或者在改变用途时以“进项税额转出”的形式转计人相关成本费用中去。在企业所得税法上则把此类视同销售，需要计算应纳税所得额。至于会计在这方面的处理多少有些微妙，并存在值得争议的地方。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定精神，这通常被作为“职工薪酬”的一部分即“非货币性福利”看待，例如，《企业会计准则讲解(2008)》指出，“以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计人成本费用”。通常而言，如果企业购进货物直接马上用于集体福利和个人消费，货物购买成本通常即为其公允价值，企业按成本转账而不确认销售收入基本无可非议。但如果购进货物的成本与公允价值有一定出入，比如某商场购进的准备用于出售的库存商品在储备一段时期后被当作非货币福利发放给职工，商品的现时公允价值与其原购买成本可能有一定出入，如果按照准则的规范精神，会计上也应当视同销售，即根据现时一般售价确认商品销售收入，根据原账面价值结转其销售成本，而且值得强调的是．在纳税事宜上，会计上并没有“发言权”．应根据增值税法规确认“进项税额转出”，而不能因为会计上可能确认了销售收入，而想当然地确认“销项税额”。 3．购进货物用于投资 这一点和上述“自产、委托加工货物用于投资”中的解释一样，即增值税条例和企业所得税法都把该类货物的投资视同销售而相应地要确认销项税额和应纳税所得额，但会计上则需要考虑该项投资活动的结果，如果投资没有达到合并标准，或者形成“非同一控制下企业合并”，会计上就视同销售处理；如果投资形成了“同一控制下企业合并”，则不被视同销售，而只能按成本予以转账。 4．购进货物用于非货币资产交换 这一点和上述“自产、委托加工货物用于非货币资产交换”类似，即增值税条例和企业所得税法上都视同销售处理，至于会计上是否视同销售则需要考虑会计所采用的计量属性标准。如果交换具有商业实质，且其公允价值能够可靠计量的会计上将其销售处理，否则不作为销售，而按照成本转账。 5．购进货物用于分配、抵债等活动 对于这类行为，和上述“自产、委托加工货物”用于相应事项一致，会计与增值税条例以及企业所得税法基本保持完全一致，即各自均按照视同销售原则进行相应的处理。