你好是分开核算的，公司与公司之间不能一块核算

你好！ 借：业务活动费用 贷：银行存款 预算会计做分录： 借：行政支出 贷：资金结存…货币资金

计提工资、计提税金、计提折旧、缴纳税款、领用材料、按照完工百分比法确认收入和成本、结转收入和费用等等。

一、会计制度的适用 我国现行企业会计制度，除《农民专业合作社财务会计制度》外，共分《小企业会计制度》、《企业会计制度》、新准则和行业会计制度等四个会计制度体系，其中涉及房地产开发企业的： 1.《小企业会计制度》。所谓小企业，就房地产开发行业而言，是指根据国务院国资厅评价函[2003]327号文件的规定，不能同时满足从业人员数100人以上、年销售额1000万元以上两个条件的房地产开发企业。按照财政部和国家税务总局的规定，自2005年1月1日起，凡符合上述标准的包括房地产开发企业在内的各类小企业，除已按规定要求或规定程序执行《企业会计制度》或新准则的企业外，都应执行《小企业会计制度》，不得再执行《房地产开发企业会计制度》。 2.《企业会计制度》。按照财政部的规定，《企业会计制度》于2001年起先后在股份有限公司和外商投资企业等单位施行，其他企业经适当程序也可以执行该制度。2006年财政部发布了新的38项具体会计准则(以下简称新准则)，规定自2007年1月1日起在上市公司范围内执行。据此，现有股份有限公司、外商投资企业中的房地产开发企业，除按规定执行新准则的企业外，均应执行《企业会计制度》。 3.新准则下的会计制度体系。新的38项准则及其《应用指南》，包括具体准则、对准则的解释、财务报表格式、会计科目和主要账务处理等，是一个完整的会计制度体系。这一制度暂在上市公司范围内执行。因此，如果房地产开发企业为上市公司，或者按上市的母公司要求执行新准则的，都应当执行新准则规定的会计制度。 4.《房地产开发企业会计制度》。该制度属于旧的行业会计制度体系，按照有关规定，房地产开发企业中的大中型企业，如果达不到执行新准则的条件，也没有相关规定要求其执行《企业会计制度》，则仍可执行《房地产开发企业会计制度》。 二、应增设的会计科目 本世纪已出台的会计制度中，皆没有专门用于房地产开发企业的会计科目及核算办法，这给这些企业的会计核算带来很大不便。但是，现行所有会计制度涉及会计科目设置的说明中都规定：在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，企业可以根据实际情况自行增设某些会计科目。根据这一些规定，执行《小企业会计制度》、《企业会计制度》或新准则的房地产开发企业，在执行各自适用的会计制度规定的基础上，增设以下专门核算房地产开发的会计科目，不但是需要的，也是符合会计制度规定的： 1.“开发成本”科目。本科目核算房地产开发的费用和成本，包括：(1)开支的拆迁补偿费、土地出让金或受让价款及相关税费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设备费等费用;(2)开发采用出包方式的，根据预付给承包商的款项和工程进度估价的开发成本;(3)工程采用自营方式发生的各项成本费用;(4)分配应由开发产品承担的公共配套设施费、计提应上交有关部门管理的维修费和分摊的间接开发费用;(5)应予资本化计入产品成本的借款费用等;(6)结转开发完工并验收合格的房地产成本。 购入已拆迁平整的土地准备用于房产开发，可先计入“无形资产——土地使用权”科目，待开发时再以适当的分配方法，分摊到“开发成本”的明细科目。 2.“开发间接费用”科目。本科目相当于工业企业的“制造费用”，核算为开发产品而发生除应由行政管理部门承担的费用以外的各项间接费用。 3.“开发产品”科目。本科目核算已开发完工、经验收合格的房地产。 4.“出租开发产品”科目。本科目核算用于出租经营但尚未转为固定资产的土地和房屋。 5.“周转房”科目。本科目核算安置拆迁居民周转使用的房屋。 编制资产负债表时，以上增设的5个会计科目的期末余额，均应计入报表的“存货”项目。 三、房地产开发企业建筑成本、土地成本的计算分摊 房地产开发企业的开发产品成本，一般可划分为建筑成本和土地成本两大类，即开发产品成本=建筑成本+土地成本。建筑成本构成比较复杂，既包括前期费用和房屋的建造成本，还包括与开发产品相关的配套设施费用，以及预提的商品房维修费用、白蚁防治费等其他间接费用;土地成本构成则比较简单，即取得用于开发的土地及土地使用权的全部支出。 建设一幢房屋或者在同一地块上建设若干幢房屋，往往因为用途不同、建筑结构不同，甚至因为楼层不同而有不同的售价，而且，开发房地产的成本，特别是土地成本，往往是笼统的。因此，如何尽可能合理地计算分摊完工产品的建筑成本和土地成本，是房地产开发企业核算的一个难题。 当然，对于开发的房屋如果用途相同、建筑结构也大致相同，例如，一个小区若干幢房屋都是成套住宅，可以采用按可计价销售的房屋面积比例计算分摊建筑成本和土地成本。具体做法是，将小区可售房产连同归全体业主共有的道路、休闲场地等的全部开发成本(包括建筑成本和土地成本，下同)，除以可出售房屋的面积总和，得出每平方米住宅的成本，再按各套住宅面积分摊产品成本;如果其中有少量房屋或其他可出售项目，比如车库或车位，采用清一色的按面积分摊不尽合理，可通过估算方法，将其估算的成本从总成本中剔除，然后再按可出售成套住宅面积分摊产品成本。这种成本分摊方法，叫做可售房屋面积比例法，简称面积比例法。 但是，面积比例法适用范围相对较小，对于同一小区内开发的结构、用途不同的房屋，此法即不可采用。一般情况下，对成片开发不同用途、不同结构的房屋，建筑成本可采用估价修正法进行计算分摊，土地成本可采用售价比率法进行计算分摊，而且这两种方法应合并进行，分步实施。 第一步，用估价修正法计算分摊开发房屋的建筑成本。估价修正法是通过对建筑成本的估算数额进行修正，计算出各种不同结构房屋建筑成本的方法。这种方法也应分步实施： 首先，应估算房屋单位建筑成本。所谓房屋单位建筑成本，实际为每平方米可出售房屋应分摊建筑成本，内容包括：(1)房屋自身的建筑成本;(2)应分摊小区内道路、围墙、休闲场地、休闲设施等附属设施的建筑成本;(3)应分摊其他间接费用构成的开发成本等。 单位成本采用估算方法确定后，再按可出售房屋面积得出估算的开发产品建筑总成本，即：开发产品估算的建筑总成本=∑(不同结构的房屋面积×该结构房屋估算的单位建筑成本);如果可出售开发产品有少量项目单位成本明显偏低或偏高，也可按估算成本将其单计并从总成本中剔除。 接着，应计算修正系数。修正系数=已决算(或按合同及招标预算)的建筑总成本÷开发产品估算的建筑总成本。如果可出售产品中有少量项目单独计算成本的，应将已单独计算的成本从公式中“÷”号前后的“总成本”中扣除。如果总成本无法确定或预估，则不计算修正系数，而以上一步骤“开发产品估算的建筑总成本”为建筑总成本。 最后，计算不同结构房屋应分摊建筑成本和单位建筑成本：各类结构的房屋建筑成本=该类房屋估算成本×修正系数;该类房屋单位成本=该类房屋建筑成本÷该类房屋面积，或=估算的单位建筑成本×修正系数。 如果竣工决算或预算对不同结构的房屋直接建造成本反映得比较明确，在分摊时则应只计算包括配套设施费、附属费用等间接费用，且应根据具体情况选择采用面积比例法、估价修正法等较为适宜的方法。 第二步，采用售价比率法计算和分摊土地成本。售价比率法是以房屋单位售价为基础计算分摊开发房屋土地成本的方法。一般而言，房屋售价的高低，除取决于房屋结构外，更主要是取决于房屋的地理位置，同样结构的房屋，门面房售价高于住宅房，主要原因是门面房“地势好、地价高”。因此，计算既有住宅用房又有商业用房的地块开发，或者纯商业用房开发的土地成本时，采用售价比率法较为适宜。售价比率法也需分步实施(以同时开发住宅房和非住宅房为例)： 首先，应计算或预估不同结构、不同用途房屋的总售价和平均单位售价。 接着，应运用售价成本比率计算非住宅房超额成本售价，以剔除房屋不同结构对售价的影响。运用售价成本比率计算分摊土地成本时，应将开发的商品房划分为价格相对低的住宅房和价格相对高的非住宅房两大类，将非住宅房高于住宅房的成本称为超额成本，将与超额成本相对应的售价称为超额成本售价：超额成本售价=超额成本×(1+成本毛利率);各类非住宅房超额成本售价=(该类非住宅房单位建筑成本-住宅房单位建筑成本)×该类非住宅房总面积×(全部房屋售价总额÷全部房屋成本总额)。 然后，再计算土地成本比率。土地成本比率是指土地成本与剔除超额成本售价后的售价总额的比率，计算公式为：土地成本比率=占用土地的全部成本(土地使用权价值)÷(全部房屋售价总额-超额成本售价合计)×100%。 最后，再计算不同用途房屋应分摊土地成本。公式为： (1)住宅房应分摊土地成本=该类房屋售价×土地成本率; (2)非住宅房应分摊的土地成本=(该类房屋售价-该类房屋的超额成本售价)×土地成本率。 以上各公式中的“售价”，凡已售出或已用不变价预订售出的，以实际售价或预订价为准;尚未售出或虽已订出但价格可能有浮动的，以预估售价为准;第二步应分摊土地成本公式中的房屋建筑成本，应以第一步计算的成本为准;全部房屋总成本，则应为建筑总成本和土地成本总额之和。

您好，企业集团公司是一个会计主体，不是企业集团是会计主体，总公司和母公司不一样的，总公司指的是分公司的上级公司，母公司指的是子公司的控股公司。

你好！　房地产开发企业的原材料主要包括用于房地产开发的库存钢材、木材、水泥等建筑材料和库存设备。库存设备指将直接用于产品开发，并构成开发产品实体一部分的设备。如空调设备、监控设备、供暖设备、电照设备等。 　　一、原材料的核算(按实际成本核算) 　　(一)原材料核算的账户设置 　　为了核算库存材料的实际成本，企业应设置以下两个账户： 　　1.“在途物资”账户 　　“在途物资”账户核算企业从外部购入但尚未到达或尚未验收入库的各种存货(包括材料、设备、低值易耗品等)的实际成本。该账户借方登记外购的尚未入库材料的实际采购成本(包括买价和运杂费等)，贷方登记已验收入库材料的实际成本。如有余额在借方，表示的是在途物资的实际成本。 　　该账户应按购入物资的品种或类别设置明细账，进行明细核算。 　　如：“在途物资——A 材料” 　　“在途物资——B 设备”等 　　2.“原材料”账户 　　该账户核算企业各种库存材料的实际成本，借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记企业已领用发出材料的实际成本。余额在借方，表示的是库存材料的实际成本。 　　该账户应按库存材料的类别或品种设置明细账，进行明细核算。 　　如：“原材料——A材料” 　　“原材料——B材料” 　　“原材料——设备”等 　　(二)一般建筑材料核算的会计处理 　　1.购入材料的账务处理 　　这里所谓的一般建筑材料主要包括建筑用的钢材、水泥、木材等建筑原材料。企业购入材料的过程中，大致可能发生以下四种情况，企业应根据不同情况进行账务处理。 　　1)材料已验收入库，发票账单已到，货款已付。 　　在这种情况下，也可以不通过“在途物资”账户，而直接记入“原材料”账户。 　　【例4-1】3月2日，企业从乙公司购入A材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明的价款50000元，增值税8500元，另由售货方垫付运杂费2000元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。应作如下会计分录： 　　借：原材料——A材料　　　　　60500 　　　　贷：银行存款　　　　　　 　　60500 　　如果上述业务，货款尚未支付，分录如下： 　　借：原材料——A材料　　　　　60500 　　　　贷：应付账款——乙公司　　　60500 　　2)发票账单已到，货款已付，但材料尚未到达货尚验收入库。 　　按上例，如果货款已付，材料尚未到达，应作如下分录： 　　借：在途物资——A材料　　　　60500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　60500 　　待材料到达并验收入库后再作如下分录： 　　借：原材料——A材料　　　　　60500 　　　　贷：在途物资——A材料　　　　 60500 　　3)材料已到达并已验收入库，但发票账单尚未到达，可暂时不做账务处理，待发票账单到达后，再进行会计处理。但到月末发票账单仍然未到，则应按暂估料款入账，借记“原材料”，贷记“应付账款——暂估应付款”账户，下月初再做相反的分录冲回，待发票账单到达后，再按实际采购成本进行账务处理。 　　4)如果所购材料在验收时发生短缺，则区分以下情况进行处理。如属于运输部门的责任，则要求运输部门赔偿，如属于合理损耗，则应计入材料的采购成本。 　　【例4-2】企业购入A材料1000公斤，单价5元，支付增值税850元，货款已付，入库时发现短缺50公斤，属于运输部门的责任。 　　企业应作如下分录： 　　借：原材料　　　　　　　　　5557.5 　　其他应收款——×运输单位 292.5 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　5850 　　2.发出材料的账务处理 　　企业发出材料，要根据不同部门领用材料的不同用途，进行账务处理。 　　其中直接用于开发产品的材料，记入“开发成本”账户; 　　属于土地和房屋开发现场管理机构领用的，计入“开发间接费用”账户; 　　属于企业管理部门领用的，记入“管理费用”账户 　　这些内容将在“房地产企业开发产品成本”一章中进行介绍。 　　(三)库存设备的核算 　　1.房地产开发企业库存设备的内容 　　房地产开发企业的“库存设备”，指的是将直接用于产品开发，并构成开发产品实体一部分的设备。如空调设备、监控设备、供暖设备、电照设备等。这些设备，在房地产开发企业是作为存货来核算的。 　　2.库存设备核算的账户设置 　　为了核算企业直接用于开发产品的库存设备的实际成本，房地产开发企业应设置“原材料——设备”二级账户，并按设备的种类设置三级账户。该账户借方登记购入并已验收入库设备的实际成本;贷方登记领用、安装设备的实际成本。期末借方余额反映的是库存设备的实际成本。 　　该账户应该按设备的类别、名称设置明细账户，进行明细核算。如： 　　“原材料——设备——安全监控设备” 　　“原材料——设备——电照设备”等 　　3.库存设备核算的会计处理 　　房地产开发企业的库存设备的核算采用实际成本计价。 　　现举例说明库存设备核算的会计处理： 　　【例4-3】某房地产开发企业发生以下业务： 　　1.采购安全监控设备一套，采购成本为105000元，货款已付，设备尚未到达。应作如下分录; 　　借：在途物资——安全监控设备　　　　105000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　105000 　　2.上项安全监控设备已到达并办完验收入库手续。作如下会计分录： 　　借：原材料——设备——安全监控设备　105000 　　　　贷：在途物资——安全监控设备　　　　105000 　　3.企业购入电照设备一台，采购成本30000元，货款已付，设备已验收入库。做如下会计分录： 　　借：原材料——设备——电照设备　　　　30000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　30000 　　4.企业领用电照设备进行安装，直接用于房屋开发项目，设备实际成本30000元。作如下会计分录： 　　借：开发成本——房屋开发成本　　　　　30000 　　　　贷：原材料——设备——电照设备　　　　30000 　　二、周转材料的核算 　　房地产开发企业的周转材料主要指企业周转使用的低值易耗品。低值易耗品是指达不到固定资产标准，不能作为固定资产核算得各种用具物品，如工具、管理用具、劳保用品等。 　　低值易耗品的采购、入库、保管、领发与原材料、库存设备的会计处理基本相同。但因为低值易耗品可以在一定期间内多次周转使用，所以低值易耗品在领用后，其成本结转方法与原材料有所不同。低值易耗品领用后，他的成本是通过价值摊销的方式计入有关成本费用的。低值易耗品的价值摊销存在着不同的方法。 　　(一)低值易耗品的摊销方法 　　按最新会计准则，低值易耗品的摊销有两种方法。 　　1.一次摊销法 　　低值易耗品一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其全部价值一次转入有关成本费用。在低值易耗品报废时，收回残料的价值，冲减有关成本费用。一次摊销法适用于经常领用价值较小且容易损坏的低值易耗品。 　　2.五五摊销法 　　低值易耗品的五五摊销法是指在领用低值易耗品时，将其价值的50%摊入有关成本费用，在其报废时，将余下的50%部分扣除收回残料的价值后摊入有关成本费用的一种方法。 　　(二)低值易耗品摊销的会计处理(按实际成本核算) 　　为了核算低值易耗品成本和摊销情况，企业要设置“周转材料——低值易耗品”账户，该账户借方登记入库低值易耗品的实际成本，其贷方登记发出或摊销的低值易耗品的成本。其借方余额表示在库和在用的低值易耗品的实际成本。 　　1.一次摊销法 　　低值易耗品的一次摊销法，在领用时，要直接借记有关成本费用账户，贷记“周转材料——低值易耗品”账户。 　　【例4-4】某房地产企业发生下列业务： 　　① 开发现场管理机构领用低值易耗品一批，成本3200元，企业管理部门领用低值易耗品一批，成本1300元，采用一次摊销法进行摊销。做如下会计分录： 　　借：开发间接费用　　　　　　　　　　　3200 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　1300 　　　　贷：周转材料——低值易耗品　　　　　　4500 　　②本月企业管理部门报废低值易耗品一批，收回残料300元;开发现场报废低值易耗品一批，收回残料200元; 　　残料均已入库。作如下会计分录： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　500 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　300 　　开发间接费用　　　　　　　　　　　200 　　2.五五摊销法 　　采用五五摊销法，要在“周转材料——低值易耗品”二级账户下，设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、和“低值易耗品摊销”三个三级账户。账务处理如下： 　　购入低值易耗品时： 　　借：周转材料——低值易耗品——在库低值易耗品 　　　　贷：银行存款等 　　领用低值易耗品时，按低值易耗品全部价值将在库转为在用： 　　借：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在库低值易耗品 　　在领用的同时，通过“——低值易耗品摊销”三级账户，摊销低值易耗品成本的50%： 　　借：管理费用等 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销 　　低值易耗品报废时：将收回残料价值借记“库存材料”账户，贷记“在用低值易耗品”明细账户。 　　借：原材料 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品 　　同时将在用低值易耗品50%的价值扣除残料后借记有关成本费用，贷记“周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销”明细账。 　　将低值易耗品摊销完以后，“低值易耗品摊销”三级账的贷方发生额，与“在用低值易耗品”三级账的借方余额正好相等，然后将两个明细账户进行对冲： 　　借：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品 　　经过上述对冲，已将两个明细账的余额全部冲平。 　　【例4-5】某房地产开发企业开发现场管理机构领用办公用具一批，价值5000元，采用五五摊销法摊销。 　　①领用时，将在库低值易耗品转为在用。 　　借：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品　　　　5000 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在库低值易耗品　　　　5000 　　领用的同时，通过“低值易耗品摊销”明细账摊销其价值的50%。 　　借：开发间接费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销　　　　2500 　　②一定时期后，该批低值易耗品已报废，收回残料价值300元。 　　残料入库时： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品　　　　300 　　同时，将原低值易耗品价值的50%扣除残料价值后，进行摊销。 　　5000×50%-300=2200(元) 　　借：开发间接费用　　　　　　　　　　　　　　　　　2200 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销　　　2200 　　③将“低值易耗品摊销”与“在用低值易耗品”两个明细账户进行对冲。 　　借：周转材料——低值易耗品——低值易耗品摊销　　　4700 　　　　贷：周转材料——低值易耗品——在用低值易耗品　　　4700 　　说明：考虑到房地产开发企业的周转材料主要是低值易耗品，所以也可以不设“周转材料”账户，而直接将“低值易耗品”设为一级账户，这样可以减少账户层次。

房地产企业的成本主要是合理的预算相对比，因为房地产企业在最开始进行建造的时候，它会有一个预算的成本。那么这个预算的成本大致分为几项，基础设施材料人工，这一些小的项目根据每一个项目进行审核。

您好，参考商贸零售和物业真账精讲吧

你好同学 一般审核就是看具体的问题看你再做是不是对的就好了

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