墨墨：回复老江老师 老师你有这方面的资料吗，麻烦发我看看，以及相关的账务处理

老江老师：回复墨墨免抵退税的理解 出口货物退（免）税是对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税。即出口环节免征增值税，退还生产环节交纳的增值税。 免、抵、退的计算方法最初是出于对付既有出口又有内销的生产企业而制定的一种特殊的出口退税的计算方法，后推广到所有的生产性的企业。该方法的采用一方面缓解了对国家退税的压力，又应对了企业利用虚假会计核算来骗取出口退税的问题。 其计算公式如下所示： （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 　　免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） （二）免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 　　其中： 　　1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。 　　2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 　　免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税 （三）当期应退税额和免抵税额的计算 　　1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 　　当期应退税额＝当期期末留抵税额， 　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额； 　　2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则： 　　当期应退税额＝当期免抵退税额， 　　当期免抵税额＝0， 　　结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额 下面我们通过一个例题来详细解释计算过程及其含义。 （一）资料： 假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。 （二）解释 （1）如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是： 内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万 出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万 征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万 （2）政府实际的想法及其对策 第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。 第二、为了防止多退税，政府决定将所有进项税额先用于抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。如此可以减少政府支付的退税额。这就是所谓的“免、抵、退”。 第三、由于退税率只有15%，所以，在抵顶内销销项税额之前先要将征、退差额转出。但由于政府不相信企业的财会核算资料，政府不可能根据出口货物的实际成本来计算转出税额，因而缺少一个合理的计算转出税额的依据。对于政府来说，在上述所有的资料和信息中比较容易掌控和相信的只有出口的离岸价格。因此最后政府决定根据出口货物的离岸价格作为计算进项税额转出的依据。但是，由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以要从离岸价格中减除免税辅料的成本，这样就得出了计算进项税额转出（即“免抵退税不得免征和抵扣税额”）的计算公式。 应转出的进项税额＝（120－40）×（17%－15%）＝1.6万 （也可以写成：免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17%－15%）－40×（17%－15%）＝1.6万） 因此：内销应纳增值税＝60×17%－（17－1.6）＝-5.2万 第四、如果计算内销应纳增值税时得出的结果是负数，意味着内销不需要交纳增值税并且还有进项税额未抵顶完（即“期末留抵税额”），因而可以进行退税。但问题是，并不是所有剩余未抵顶完的进项税额都退给你，政府还得看看这些进项税额所代表的原材料你有没有用于出口货物的生产，只有用于生产的才会退给你，没有用于生产出口货物的当然就不退给你了，只能留待下期使用。 第五、在确定应该退多少税给企业时，从道理上应该是根据出口货物的生产成本来计算的，但是由于政府不相信企业的财会信息资料，因而同样存在一个根据什么来确定应退税额的问题。最后，政府也只能根据出口货物的离岸价格来作为计算应退税额的依据。但同样由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以也要从离岸价格中减除免税辅料的成本来计算应退税额，这样就得出了计算应退税额（即教材上所称的“免抵退税额”）的计算公式。 应退税额＝（120－40）×15%＝12万 （也可以写成： 免抵退税额＝120×15%－40×15%＝12万） 第六、如果计算出来的应退税额大于未抵顶完的进项税额，这时，企业实际得到的出口退税额就只能是未抵顶完的进项税了，因为该退的进项税已经让你抵顶内销的销项税额了；如果计算出来的应退税额是小于未抵顶完的进项税额，那么，企业实际得到出口退税就是计算出来的应退税额了，因为剩余不退的进项税意味着企业还没有使用，当然就不会退给你了。 由于12＞5.2，所以企业实际获得的出口退税额为5.2万。之所以不退给你12万，是因为有些进项税额已经在计算内销应纳增值税时已给抵顶了。 第七、从上面那个例题中，我们可以看到，如果按照实际情况计算，企业交税3.4万，退税9万，实际上退5.6万；而按照“免、抵、退”计算，企业内销不交税，出口退5.2万，实际获得的出口退税比前者少0.4万。大家可以发现这个少的0.4万正好是“免、抵、退”办法下转出的进项税额1.6万与按照实际情况计算下征、退差额1.2万的差额，这意味着企业在“免、抵、退”办法下多转出了0.4万进项税额，也就等于政府就少退了0.4万的增值税。 另外，还有一个所谓“免抵税额”，这实际上是一个没有什么实际意义的概念，它只有“免、抵、退”计算办法下才存在的一个概念。它的意思是指由于理论上应退的税（即免抵退税额）是根据出口货物的离岸价格计算出来的，但退只退了其中一部分，而没有退的那一部分就是出口免征的税和已经抵顶内销的那块进项税，即免抵税额。所以，它才会等于“免抵退税额”减去已经退给你的税。

墨墨：回复老江老师 好的，我来看看

老江老师：回复墨墨这是最通俗的理解，你可以先看一下

墨墨：回复老江老师 这里还涉及进料加工是吗？

老江老师：回复墨墨是的，这种业务还比较常见

三好：回复朴老师 以前需要提交哪些资料呢

朴老师：回复三好好多年都不需要提交了，以前需要提交的就是现在无纸化申报的那些

三好：回复朴老师 三类企业需要交纸质资料，以前需要提交哪些纸质资料吗

朴老师：回复三好第一步：增值税申报表项目录入； 第二步：免抵退申报汇表录入； 第三步：生成汇总申报数据； 第四步：打印申报报表； 这些都需要打印出来提交的

三好：回复朴老师 还得谢谢

朴老师：回复三好满意请给五星好评，谢谢

朴老师：回复空镜子不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 免抵税额： 借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税

文艺的百合：回复冯慧老师 就显示这样一个差额，我也不知道到底是哪个差异，应该不是不得抵扣税额差异，我们这个月申报出口销售额一共才8000多。我上个月增值税纳税申报的时候把应该填在免抵退税的销售额填到一般计税项目里面，前2天刚去税务大厅更正了，这个会有影响吗？

冯慧老师：回复文艺的百合应该就是这个原因造成的差异

五瓣丁香：回复老江老师 我都看了，没有错的，我应该检查哪项呢，老师。

老江老师：回复五瓣丁香你把出口退税申报表，与增值税申报表主表贴上来，看一下行吗

五瓣丁香：回复老江老师 老师报表传了，您帮我看一下

老江老师：回复五瓣丁香附表一，出口，那儿不开发票吗？怎么是“未开具发票”？ 其他未见异常

五瓣丁香：回复老江老师 没开发票，外国那个不要发票

老江老师：回复五瓣丁香可能有地区差异，我们这儿出口都要求发票的！ 你咨询一下税务吧，表上，我看不出哪儿有问题~~~

黄贵婷：回复朴老师 我们没有国内销售的哦，只有出口，进来的是木头和板，生产家具出口

朴老师：回复黄贵婷你直接按照出口的来做就行了

黄贵婷：回复朴老师 退税是按什么 来退的啊，购进的原材料吗？

朴老师：回复黄贵婷是的，就是按照对应的来做

黄贵婷：回复朴老师 老师，不会啊，对应的购买原材料的进项来做么

朴老师：回复黄贵婷做的，你转出到成本就行了

曦曦：回复罗老师 能有明确的公式吗，增值税申报表上对进出口业务并没写的很清楚

罗老师：回复曦曦没有公式，都是输入的

依然：回复暖暖老师 网上查到是这样说的，对不对呢——如何来选取这个累加数是哪几个月的合计数呢？看上面这个表的提示：该纳税表出口销售累加=汇总表所属期的免抵退销售额+汇总表所属期与“上期已申报最大所属期”之间的各月的免抵退销售额合计数。例如退税所属期为201903，退税汇总计算表显示的“上期已申报最大所属期为201803，那么该纳税表出口销售累加=201804+201805+201806+201807+201808+201809+201810+201811+201812+201901+201902+201903各月的增值税主表第7栏的本月数 简便填法： 已申报最大所属期与本所属期为同一年度的，直接用所属期的主表第7栏本年累计-”上期已申报最大所属期“的主表第7栏的本年累计，该差额即为出口销售累加 例如申报所属期为201808，显示的上期已申报最大所属期为201804，则出口销售累加=201808月份主表第7栏本年累计-201804月份主表第7栏本年累计 已申报最大所属期与本所属期跨年的，直接用本所属期的主表第7栏本年累计+“上期已申报最大所属期“的当年12月份主表第7栏的本年累计-上期已申报最大所属期“当月的主表第7栏本年累计。 例如：本申报所属期为201905，显示的上期已申报最大所属期为201805，则出口销售累加=201905月份的主表第7栏本年累计+201812月份主表第7栏本年累计-201805月份主表第7栏本年累计。 注意：对于201804所属期申报退税的，由于是第一次使用新系统，该退税汇总计算的小表中是不显示“上期已申报最大所属期”的，对于该所属期的纳税表出口销售累加直接填写4月份增值税申报表主表第7栏的本月数即可。

暖暖老师：回复依然因为我自己有额申报的，这样填写的

依然：回复暖暖老师 你是每个月出口的，都申报吗？我看上面的意思是，可能几个月放着一起申报的意思、所以需要叠加

暖暖老师：回复依然是每月都申报的，所以填写每月的数字

依然：回复暖暖老师 纳税表不得抵扣累加：期末留抵税额： 是看增值税哪个数据呢？

暖暖老师：回复依然期末留抵税额，第20行

依然：回复暖暖老师 纳税表不得抵扣累加 呢，填哪个

暖暖老师：回复依然也是这个数字的，一样的