刘三姐：回复邹老师 我怎么在金蝶软件里没找到呢

邹老师：回复刘三姐你好，是不是你选择的制度没有这个科目

飘：回复徐阿富老师 那系统里怎么增加一级科目呢

徐阿富老师：回复飘你好，一级科目一般不能增加的。

萍水相逢：回复邹老师 没有的话 我以前的折旧没有做 现在怎么做呢

邹老师：回复萍水相逢借；利润分配-未分配利润 贷；累计折旧

郭荣：回复晓海老师 老师，链接有些繁琐，点不进去。把解说给我粘贴一下，谢谢！

晓海老师：回复郭荣　【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下： 　　资产盘盈的界定 　　企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。 　　实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。  　　资产盘盈的新旧之别 　　1.根据新《企业会计准则--应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，"待处理财产损溢"科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入"以前年度损益调整"科目。  　　盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记"管理费用"、"营业外收入"等科目。即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过"待处理财产损溢"资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过"以前年度损益调整"损益类科目核算。  　　2.按照《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，都应该先记入"以前年度损益调整"损益类科目下核算。但是按照《企业会计准则--基本准则》第十七条的重要性原则，即企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。所以，由于存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过"待处理财产损溢"科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减"管理费用"，不调整以前年度的报表。而固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断。因此，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算。  　　3.将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是由于企业自身主观原因所造成的，或者说以前会计期间少计或漏计一些资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前期差错进行更正处理。旧准则通过"待处理财产损溢"科目转入"营业外收入"科目，直接影响本期利润，新准则通过以前年度损益调整，调整未分配利润，使企业的报表更加透明。 　　财税差异 1.《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除《企业所得税法》第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，即固定资产盘盈税法上作为资产溢余收入计入当期应纳税所得额，会计上不作为当期收入，而是作为以前年度损益，从而形成了永久性差异。  　　2.《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；《企业会计准则第4号--固定资产》第七条规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。盘盈的固定资产，一般按以下规定确定其入账价值：（1）如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；（2）如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值，即对于盘盈固定资产的初始计量会计与税法一致，不存在财税差异。 　　3.盘盈的固定资产应该计提折旧，盘盈的固定资产税法上计入当期应纳税所得额，则盘盈固定资产计提的折旧可以税前扣除，不属于《企业所得税法》第十一条规定的不得计算折旧扣除范围内。 　　案例分析 甲企业于2008年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%。则该企业的会计处理为：  盘盈时  借：固定资产 70000  　　贷：以前年度损益调整 70000 　　调整本期应缴的所得税 　　借：以前年度损益调整    17500 　　贷：应交税费--应交所得税 17500 　　调整留存收益 　　借：以前年度损益调整    52500 　　贷：利润分配--未分配利润 52500 　　根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除。  　　按照《企业会计准则第4号--固定资产》，盘亏固定资产计入"待处理财产损益"科目，按管理权限报经批准后，转入"营业外支出"科目。这一点财税处理一致，一般不需要纳税调整。 　　实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入"待处理财产损溢--待处理固定资产损溢"科目，批准转销后则从该科目转入"营业外收入"科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入"以前年度损益调整"科目。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为以前期间的会计差错。 　　根据企业会计准则（2006）的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。  　　企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记"固定资产"，贷记"累计折旧"，将两者的差额贷记"以前年度损益调整"；其次再计算应纳的所得税费用，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"应交税费--应交所得税"；接着补提盈余公积，借记"以前年度损益调整"科目，贷记"盈余公积"；最后调整利润分配，借记"以前年度损益调整"，贷记"利润分配--未分配利润"。 　　【例】甲公司于2009年8月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元，企业所得税税率为25％。 　　那么该企业的有关会计处理为： 　　1.借：固定资产 120000 　　贷：累计折旧 60000 　　以前年度损益调整 60000 　　2.借：以前年度损益调整 15000 　　贷：应交税费--应交所得税 15000 　　3.借：以前年度损益调整 4500 　　贷：盈余公积--法定盈余公积 4500 　　4.借：以前年度损益调整 40500 　　贷：利润分配--未分配利润 40500

小不懂：回复李老师 有老师说调整资产负债表未分配利润年末数？到底应该是怎样的呢

李老师：回复小不懂年初数

小不懂：回复李老师 我是去年12月应该放入其他应付做成了主营业务收入，今年5月发现，更正为1.借：以前年度损益 贷：其他应付 2.借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益 请问老师这样做对吗？去年和今年的报表有变动吗？都有哪些变化，我需要人工调整报表哪些内容呢？ 请老师回答具体一点好吗

123阳光：回复玲老师 如果这样，本月调整了10000元以前年度损益调整，上期资产负债表期末未分配利润金额+本期利润表本期净利润金额，并不等于本期资产负债表未分配利润期末金额，为什么？（差额刚好是10000元）

玲老师：回复123阳光差的就是这个以前年度损益 调整这个金额是的

123阳光：回复玲老师 那是否需要在资产负债表中，未分配利润，一分为二，分为“未分配利润”和“以前年度损益调整”？

玲老师：回复123阳光“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。其主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。因此“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 二、存在以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对，应该如何调整报表？ 在我们的日常会计报表编制过程中，对于不存在以前年度损益调整科目的，资产负债表上本期未分配利润变动额应等于本期利润表上的净利润。但是，如果存在以前年度损益调整，资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润（本年累计数），应是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整。

千叶凉萍：回复郑裕期 我现在调整一下2019.12月确认一笔收入对应的成本，借：以前年度损益调整 33679.24 应交税费-应交增值税-进项税额2020.76 贷：应付账款 35700 借：利润分配-未分配利润 33679.24 贷：以前年度损益调整 33679.24，原因是进项发票1月份才开过来，2019年12月份我忘了做暂估这笔成本的分录

郑裕期：回复千叶凉萍嗯嗯 该调整可以这么做。

王伟：回复邹老师 我们的老师没说过这个科目，后期会有详细讲解吗

邹老师：回复王伟你好，你可以去中级课程学习关于资产负债表日后事项，这里面有针对以前年度损益调整科目额讲解

邹老师：回复王伟你好，你可以去中级课程学习关于资产负债表日后事项，这里面有针对以前年度损益调整科目的讲解

王伟：回复邹老师 好的 谢谢

邹老师：回复王伟不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢