燕子：回复陈诗晗老师 如何理解呢？

燕子：回复陈诗晗老师 预计负债会计大于税法，借递延所得税资产？我不理解为什么？

陈诗晗老师：回复燕子上面是确认递延所得负债 除上面情况外的就是递延所得税资产

陈诗晗老师：回复燕子你负债账面大于计税，递延所得税资产

燕子：回复陈诗晗老师 老师:如果换成文字表述如何理解？资产帐面大计税，本期影响利润减少导致本期少缴税了，以后期间多缴税，形成递延所得税负债？

陈诗晗老师：回复燕子资产账面大于计税 那么比如，固定资产折旧后，账面，直线法100 税法，加速法，折后80 那么这是不是说明会计上多确认了所得税 而税法上应交税费少确认了 是不是会计上欠税法上的

学堂用户_ph341092：回复小林老师 谢谢老师

小林老师：回复学堂用户_ph341092您好，您客气，小林非常荣幸能够给您支持

王茫茫老师：回复눈_눈？你就用期末余额-期初余额 就是本期发生额

눈_눈？：回复王茫茫老师 意思是说我要用今年的资产负债表递延所得税负债－去年资产负债表上递延所得税负债得到递延所得税费用吗？你能不能按照上面的表告诉我具体的过程?

눈_눈？：回复王茫茫老师 还有就是递延所得税贷方余额要怎么算呢？

눈_눈？：回复王茫茫老师 不好意思，刚刚打错了。意思是说我要用今年的资产负债表递延所得税负债－去年资产负债表上递延所得税负债得到递延所得税负债发生额，然后同理算出递延所得税资产发生额再相减吗？你能不能按照上面的表告诉我具体的过程?

王茫茫老师：回复눈_눈？同学你有没有比较资产负债表，如果有的话就可以看到期初余额和期末余额，或者你把上面的表格照全发给我看看

눈_눈？：回复王茫茫老师 有的，麻烦了

王茫茫老师：回复눈_눈？2017年的递延所得税费用 =（265299666.71-504048203.85）-（9651001968.26-7198532974.16） =-238748537.14-2452468994.1 =-2691217531.24 说明递延所得税费用发生额在贷方

눈_눈？：回复王茫茫老师 好的，那请问递延所得税贷方余额要怎么算呢？应该是和这个数不同的吧。

王茫茫老师：回复눈_눈？递延所得税费用贷方余额就是这个数，因为递延所得税费用是当期结转清0的，所以就是本期的发生额，在贷方

눈_눈？：回复王茫茫老师 所以如果填的是递延所得税费用就是-2691217531.24，然后如果填的是递延所得税贷方余额就是2691217531.24?

눈_눈？：回复王茫茫老师 谢谢您的帮助

王茫茫老师：回复눈_눈？不客气，很高兴能够帮助到你

玲玲：回复苳苳老师 这个为什么怎么计算

玲玲：回复苳苳老师 第三问

玲玲：回复苳苳老师 三免三减半，为啥从15年开始，为什么减半金额是200

玲玲：回复苳苳老师 三免三减半，为啥从15年开始，为什么减半金额是200

玲玲：回复苳苳老师 ？？？

苳苳老师：回复玲玲因为2015年确认的递延所得税资产要在16年及以后年度转回，而16年-18年的税率是12.5%，2019年开始就是25%了，还有2015年确认的400递延所得税资产在18年转回200，在19年转回200

玲玲：回复苳苳老师 16和17怎么也是200*12.5%

苳苳老师：回复玲玲也是因为有部分是在18年转回，

玲玲：回复苳苳老师 怎么才知道18年转回多少，19年转回多少呢

苳苳老师：回复玲玲你可以在表格里面做一个转回期间的数据，15年和16年递延所得税资产期末递增，17年期末为0,18年及19年递延所得税资产期末余额为负数，就是前面递延所得税资产在转回，最终递延所得税资产的余额为零

玲玲：回复苳苳老师 不懂

苳苳老师：回复玲玲转回期间是18年和19年。递延所得税税率适用的是未来转回期间的税率，18年税率是12.5%,19年是25%。按照先进先出法原则，在15年增加了400的可抵扣暂时性差异，在18年只减少了200的暂时性差异，对应这一年的税率为12.5%，19年转回了400，头200为15年剩下的200转回，所以15年确定了200×12.5%+200×25%＝75。在16年多确认了200的暂时性差异，整好对应17年剩下的转回的200，所以16年递延所得税资产应有余额为200*12.5%+200×25%＝125。17年差异性和16年一样，所以没有增加，也没有减少。18年属于转回年度，暂时性差异减少200，递延所得税资产反向冲减200×12.5%，余额为125-200×12.5%＝100。19年由于最终递延所得税资产的应有余额为0，所以必然贷方多出100，二者相互对冲。最终实现了暂时性差异完全消除。这个题关键是递延所得税税率用的是转回期间的税率，还有就是每年末形成的暂时性差异是应有余额

玲玲：回复苳苳老师 /:strong

玲玲：回复苳苳老师 但是还是不太懂

苳苳老师：回复玲玲这个确实不那么好理解，我建议你可以先放一放，先做其他的，

瓜牛：回复方老师 @方老师：是的，不对吗。是不是应该是坏账准备

方老师：回复瓜牛一般计提坏账时 借资产减值损失贷坏账准备

瓜牛：回复方老师 @方老师：这个审计给写的调整分录，是不是审计可以这样在报表里调整，而我们实际调账的时候必须写借资产减值损失贷坏账准备。？为什么呢

方老师：回复瓜牛要看事务所调整的原因是什么？

瓜牛：回复方老师 @方老师：我16年有笔预付账款，有笔其他应收款，没有计提坏账。所以给与了调整分录，让我在账里也要做调整

方老师：回复瓜牛借本年利润 贷资产减值损失 所得税费用

青青：回复王超老师 递延资产跟递延所得税资产是一个意思吗

王超老师：回复青青不是的，递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

青青：回复王超老师 所以递延资产跟递延所得税是没有关系的，对吗，只是费用多大，所以先挂账，然后分年份去摊销，是这个意思吗

王超老师：回复青青是的，这个是用在两个地方的不同科目的

小老虎75：回复蒙蒙 什么的账面价值啊？

仁爱的月亮：回复venus老师 今年也有，是吧

venus老师：回复仁爱的月亮是的，有这个政策的，同学

初衷999：回复立红老师 老师，比如递延所得税资产在确认的时候，会计和税法上的折旧方法不同形成可抵扣暂时性差异 确认递延所得税资产 借方表增加的话就是 借 递延所得税资产，贷 所得税费用 对吗？如果这样的话我理解的就是在确认当期发生额的时候 递延所得税资产固定的就是借方 递延所得税负债固定就是贷方？对吗？

立红老师：回复初衷999你好，是的，如果是本期发生额是这样的；

紫藤老师：回复安详的小蝴蝶案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异： 案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年， 收入20万元。税率25%。 2010年 企业真实利润是 收入-成本 20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了） 2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-10=10万 （设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），您实际交税是2.5万元，按账面利润计算应交为3.75万元。 那么税务局就暂时少收了你 （15-10）*25%=1.25万的税。 2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是 5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。 分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元，贷：现金或者银行存款2.5万元 计提时：借：所得税3.75万元，贷：应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元 少收了你的税，税局不会轻易放过你啊，所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”，就是说不管你明年一分钱都不赚，都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。 明年上交税的时候 分录是：借：应交税费-应交所得税1.25万元，贷：现金或者银行存款1.25万元 计提时：借：递延所得税负债 1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分）

百：回复董老师 老师，是一个月提一次，还是一年一次

董老师：回复百您好，年末做一次就可以了。不用每个季度做