姜老师：回复烽哥返回借：银行 贷：其他应付款－工会经费 。这种是没有工会组织的账务处理。使用时借：其他应付款－工会经费 贷：银行。如果有工会组织，返回时借：银行 贷：其他应付款－工会组织 。

陈诗晗老师：回复纯真的龙猫1，减少递延所得税资产10*25%=2.5 2，确认递延所得税负债30*25%=7.5 3，确认递延所得税负债40*25%=10 4，减少递延所得税资产40*25%=10 5，增加递延所得税资产50*25%=12.5 借 其他综合收益 10 贷 递延所得税负债 10 借 所得税费用 差额部分 贷 递延所得税负债 7.5 应交税费 所得税 （1610%2B10-30-10%2B50）*25%

纯真的龙猫：回复陈诗晗老师 应交税费为什么不是（1610+10-30-40-10+50）✖️25%

陈诗晗老师：回复纯真的龙猫40不影响损益 ，是计其他综合收益了的

2463024587：回复李爱文老师 有人告诉我计入 其他业务收入

李爱文老师：回复2463024587这个不用交增值税的。计入营业外，如果计入其他业务收入，需要计算交增值税的。明白了吗。告诉你做其他业务收入的做法是错的

2463024587：回复李爱文老师 个税返还是要缴纳增值税的 税率6%

李爱文老师：回复2463024587不用交增值税，这个直接做营业外收入处理

洪艳：回复韦老师 不用计税额吗？

韦老师：回复洪艳请问要奖励给员工吗

洪艳：回复韦老师 感谢老师的回复，https://www.sohu.com/a/344022132_267316这个可以参考

韦老师：回复洪艳不客气，祝你工作顺利哈

YANG：回复邹老师 @邹老师：是小微新企业的减免返还

邹老师：回复YANG你好，按实际缴纳的税额计提，不能按25%计提的

YANG：回复邹老师 @邹老师：不是，是16年的减免返还，我现在做汇算清缴，是不是要计入到政府补助利得里面

邹老师：回复YANG你好，计入营业外收入 其他

回忆：回复meizi老师 老师，就一张银行回单哎，咋就应交税费-应交增值税了

meizi老师：回复回忆你好 因为这个是税局规定 这个是要按 全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 各地不一样 你可以看看你们当地是不是这样 。 按6%

回忆：回复meizi老师 我以为入营业外收入缴纳企业所得税就可以了。老师，如果按你说的这样缴纳增值税，那这个要怎样缴纳，应在申报表的哪张表填呀？

meizi老师：回复回忆你好 不是的。 这个是要缴纳增值税的。 这个好多地方都有出政策出来 的。 按6% 如果是一般纳税人的话 。 未开票的话 就报未开具发票栏次6%税率那栏去报

蓝果梦：回复宋生老师 可以直接打到个人账户或者现金、现金支票等方式领取么

宋生老师：回复蓝果梦你好！不可以的。不过这个看税局，现在基本都是要对公。

仰望星空：回复玲老师 但是这部分收入需要正常交纳增值税不是！ 应该计入营业外收入吧

玲老师：回复仰望星空给企业的要记营业外收入 交所税税 给职工的就是代收代付 记其他应付款

随风飞扬：回复东老师 申请个税返还不需要做账务处理么？另外，个税手续费返还是分两种情况呢，老师好像只说了一种哦。

东老师：回复随风飞扬借：银行存款 贷：其他应付款 应交税费-应交增值税

东老师：回复随风飞扬给财务人员的话是这么多。

随风飞扬：回复东老师 如果返回给财务人员，还是要交增值税么？

东老师：回复随风飞扬对的，增值税税也得交。

随风飞扬：回复东老师 好的，谢谢老师。再问下，申请个税手续费返还的时候，不需要账务处理吗？

东老师：回复随风飞扬按照我上面这样说的做账。

随风飞扬：回复东老师 好的，谢谢了哟

东老师：回复随风飞扬不客气，帮忙给个五星好评

棉花糖0630：回复郭老师 可是我们专管员说不用缴纳增值税呀。去年审计公司的工作人员让我放在营业外收入了。

郭老师：回复棉花糖0630三代”是个啥东西？ 不懂啦？那小编就来告诉你“三代”手续费返还那些事~ “三代”的概念：代扣代缴、代收代缴、委托代征 （一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。 （二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。 （三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。 “三代”税款手续费支付比例 根据财政部、中国人民银行、国家税务总局《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第2条规定： (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。 (二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。 (三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。 (四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。 (五)委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按代征税款的0.3％支付；委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5％支付。 (六)税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。 三年未到税务局领取？ 根据财政部、中国人民银行、国家税务总局《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第6条规定： （四）因税务机关的原因，未领或少领“三代”手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定支付手续费。因“三代”单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取“三代”手续费税款的，税务机关将停止支付手续费。 接下来小编给大家讲一个最常见的“三代”手续费返还--个人所得税手续费返还！ 返还比例 《个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 税务处理 1、增值税 根据财税（2016）36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人按6%，小规模纳税人按3%开具普通发票给主管地税机关。（对！没错！要开票给税务局！） 2、企业所得税 根据《企业所得税法》及其实施条例有关对“收入”的规定，纳税人根据税法规定代扣税费，或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入，属于企业所得税的应税收入。 同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 也就说如果全部发放给税务经办人员，就收支平衡，没有“所得”；如果没有发放给税务经办人员纳入企业收入的话，就要作为应税所得缴纳企业所得税。

郭老师：回复棉花糖0630可以放到营业外收入，但是你放到营业外收入之后，你的所得税和增值税的收入不一致。

郭老师：回复棉花糖0630那你还不如放到其他业务收入。

棉花糖0630：回复郭老师 好的，我明白了。谢谢老师！

郭老师：回复棉花糖0630不用客气，工作愉快。