心若向阳，无畏悲伤：回复吴少琴老师 第二部是借以前年度损益调整吗？怎么有两个贷方

吴少琴老师：回复心若向阳，无畏悲伤不好意思，是 借以前年度损益调整 贷利润分配-未分配利润

Luck Fairy：回复张艳老师 那我本月预收租金是的账务处理是：借：银行存款，贷预收账款，下月确认收入时是，借：预收账款，贷主营业务收入，应交税费-增值税（销项），那我本月的税务处理呢？我们公司是一般纳税人

Luck Fairy：回复张艳老师 我的理解是：就是当月会计上账务处理确认的应交税费-增值税（销项税）与当月实际开票要填报的增值税纳税申报表有差异，即是预收租金时需要开票吗？

张艳老师：回复Luck Fairy您本月预收时就已经开票了，分录应该为 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费--应交增值税（销项税额） 本月就要申报销项税额的。

Luck Fairy：回复张艳老师 那我会计账上要交的销项税额跟实际申报的销项税额不会存在差异吗？

Luck Fairy：回复张艳老师 我们经营模式主要是租赁和保底扣点，租赁是本月收下月租金开票，保底是本月收上月租金开票

张艳老师：回复Luck Fairy1、不会，您预收款时就开票了，开票就确认销项税额了，不会产生差异的。 2、对于不动产租赁而言，收到预收款时，就要确认增值税纳税义务了。您公司的租赁的开票模式有涉税风险。

Luck Fairy：回复张艳老师 那租赁的应该怎么开票才能避免风险

Luck Fairy：回复张艳老师 或者租赁的不能提前收取租金，按每月月初收取当月租金？

张艳老师：回复Luck Fairy1、收到预收账款时就要开具发票，确认增值税纳税义务发生。 2、可以这样操作，那就可以即为当月的增值税了。

Luck Fairy：回复张艳老师 那么账务处理就是上述您说的那样吗？借：银行存款 贷：预收账款 应交税费--应交增值税（销项税额）

Luck Fairy：回复张艳老师 那保底扣点的账务处理？？

张艳老师：回复Luck Fairy1、是的 2、保底扣点模式，您就可以视同本月收到租金本月开具发票。

Luck Fairy：回复张艳老师 1.租赁，借：银行存款 贷：预收账款 应交税费--应交增值税（销项税额）， 下月做收入借：预收账款（不含税价）贷：主营业务收入 2.保底扣点，借：应收账款，贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 老师我这个对吗？

Luck Fairy：回复张艳老师 保底扣点账务处理是否是这样：上月做借：应收账款（不含税价）贷主营业务收入，本月做，借：银行存款，贷：应收账款 应交税费--应交增值税（销项税额）

张艳老师：回复Luck Fairy是这样的 如果您对我的解答满意，请您及时给予好评，谢谢！！如果还有疑问，欢迎您继续提问。

邹老师：回复爱笑的流沙还有金融保险，建筑业，现代服务业，文化体育业，转让无形资产，销售不动产没有完成

李志红：回复王雁鸣老师 老师，小规模旅游企业为游客支付的餐费等各项扣除费用，做账时该怎么写分录？

王雁鸣老师：回复李志红您好，麻烦参考以下方法处理。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您好。我看了您分享的内容。也就是说，小规模在支付各项允许扣除的费用时，和一般纳税人账务处理一样，也是借:主营业务成本 应交税费～应交增值税 贷:银行存款，在做这笔分录时是用取得的允许扣除费用的总金额除以1.03借成本，乘以0.03借应交税费～应交增值税，对吗？那把上面的例子拿过来做小规模的账，同样有一个不明白的问题，开出来的发票上面不含税金额和账里主营业务收入的金额不一样，到底该按发票的不含税金额入账及报税？还是按账里的不含税金额入账及报税？按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，会不会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡呢？

王雁鸣老师：回复李志红您好，对的，按发票的不含税金额入账及报税，按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，有可能会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡，是的，确实存在比对不通过的现象时，需要到税务局报税，强制上传清卡的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，不含税金额里面是不是含有要扣除的项目，这样也没事，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，对的，您理解正确。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，那我做账就按企业开出的销售发票做账，不含税金额和税额按票上的数字计入。相当于含税收入抵不含税的成本？那么在报季度小规模增值税的时候，需要填写扣除项目的总金额，就只能去看当月录入的成本凭证里的实际支付金额或者应付金额，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，是的，对的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您看看我这张发票怎么做账呢？

李志红：回复王雁鸣老师 是我们往外开的发票

李志红：回复王雁鸣老师 老师，发票的信息我忘记涂鸦了，您那边可以帮我涂鸦一下吗？或者是不在网上出现？谢谢您

王雁鸣老师：回复李志红您好，借：现金或者银行存款，34600，贷：主营业务收入，34582.52，应交税费-应交增值税（销项），17.48。

Anacy：回复阳老师 这个是不分劳务收入和服务收入的是吗？是企业所有开票不含税金额连续12个月在500万以下？

阳老师：回复Anacy对，不分劳务收入和服务收入，公司总的开票金额合计在500万以下连续12个月

Teety：回复meizi老师 我现在就是遇到这种情况了，之前一直按12%计提附加税，其中6%转为营业收入。现在突然这个季度不用交增值税，所以附加税是冲红处理吗？跟之前做的账有冲突吗？谢谢

meizi老师：回复Teety你好 那你就红冲之前计提和转营业外收入的分录 全部红冲了