羚月：回复立红老师 那设置的工程施工科目，岂不是没什么用了？那工程施工下的科目，可以不可以都直接计入主营业务成本？

立红老师：回复羚月你好，如果规范是需要通过工程施工科目的。但如果金额较小的可以直接计入成本。

羚月：回复立红老师 如果没有收入。可以将设备折旧费直接计入成本吗

立红老师：回复羚月你好，没有收入，不要直接计入成本。

Time with you：回复邹老师 老师我们是小规模公司 刚成立一个月 也要用工程施工—合同成本归集吗？然后收入按开票收入直接主营业务收入，应交税费—应交增值税 那如果我们一个月没有超过3万我们这个增值税不是不用交吗？那入账的时候怎么做啊 税要不要记入应交税费科目啊？

邹老师：回复Time with you你好，是的 增值税不需要缴纳就转为营业外收入核算就是了

Time with you：回复邹老师 @邹老师:那我在当时收到款项的时候不是要做 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 吗？是不是月底的时候看看总的收入如果没有超过三万就把增值税转为营业外收入 借：应交税费—应交增值税 贷：营业外收入 在做一笔这个是吧？ 那如果超过了三万就是全额缴纳增值税了是吧？借;银行存款 贷;应交税费—应交增值税 这样吗？

邹老师：回复Time with you你好，全额缴纳是借；应交税费 贷；银行存款 其他的是正确的

Time with you：回复邹老师 @邹老师:哦哦 是的 写错了 谢谢老师

独上西楼：回复庄老师 完工时结转的主营业务成本和收入数据是由哪里得来的？

独上西楼：回复庄老师 工程结算和工程成本先归集汇总之后又从反方向冲回了，这样感觉就是没计算意义啊？

独上西楼：回复庄老师 我可能一直做的商贸企业业务较久了，怎么都拗不过来这个弯

庄老师：回复独上西楼你好，按照合同成本计算，按照完工百分比计算成本和收入

庄老师：回复独上西楼最后完工后，工程结算和工程施工冲销

独上西楼：回复庄老师 先归集后又冲销了，这跟确认收入和成本有什么关系吗？

庄老师：回复独上西楼你好，主要是按完工百分比确认了收入和成本， 借：主营业务成本 工程施工--毛利 贷：主营业务收入

独上西楼：回复庄老师 这个确认时间上有什么规定吗？

庄老师：回复独上西楼你好，按照工程的完工百分比确认

独上西楼：回复庄老师 是每个月都要确认一下，还是一年确认一次？

庄老师：回复独上西楼你好，月末按完工程度确认工程的进度款

独上西楼：回复庄老师 收入的数字是按照合同价和完工百分比计算出来的，那成本的数据是怎么来的呢？怎么才能确保这个分录里面的合同毛利和结转工程结算时的毛利一致呢？

庄老师：回复独上西楼你好，收入和成本都是按照合同成本完工百分比计算

独上西楼：回复庄老师 那这样的话又是怎么做到主营业务收入和成本与工程结算工程施工-合同成本数据相吻合的？

庄老师：回复独上西楼你好，举一个例说明清楚一点， （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 1、 关于成本的账务处理： 分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金） 贷：应付工资 应付职工薪酬---新准则变化内容 领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料-甲供材料XX 业主方代扣税金的账务处理： 借：应交税金-应交XX税 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款（新准则新增内容） 委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目） 拨付物资时： 借：委托加工物资 贷：原材料-XX材料 支付加工费时： 借：委托加工物资 贷：银行存款（应付账款） 收回加工物资： 借：原材料-XX 贷：委托加工物资 领用的账务处理同原材料。 2、分包核算专题 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。 工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。 通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。 涉及到的主要账务处理如下： 1）、分包成本的确定 总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 贷：应付账款-应付分包款-XX单位 2）、分包方领取材料的核算 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 领用时： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-XX材料 分包单位领用甲供料的处理： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-甲供材料-XX材料 3）、支付的处理很简单。 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：银行存款 4）、与分包单位的结算： 有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。 通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。 但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。 例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30% 。 这时，在实际处理时需要注意： ①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。 ②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。 即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元 最后补充差额进成本： 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元（433 .50-400） 贷：应付账款 33.50万元

zaihua：回复宋生老师 @宋老师：谢谢！

宋生老师：回复zaihua你好！不客气。

紫藤老师：回复留白、具体核算如下 工程施工科目的核算内容： 　　一、科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。 　　二、科目可按建造合同，分别”合同成本”，“间接费用”，“合同毛利”进行明细核算。 　　三、工程施工的主要账务处理。 　　(一)企业进行合同建造时发生的人工费，材料费，机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费，生产工具和用具使用费，检验试验费，临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目(合同成本)，贷记“应付职工薪酬”，“原材料”等科目。发生的施工，生产单位管理人员职工薪酬，固定资产折旧费，财产保险费，工程保修费，排污费等间接费用，借记本科目(间接费用)，贷记“累计折旧”，“银行存款”等科目。 　　期(月)末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接费用)。 　　(二)确认合同收入，合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)。 　　(三)合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。 　　四、科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。建议参照此进行核算。

Monica：回复吴月柳 请问这个结转一般是什么时候结转的啊？

吴月柳：回复Monica根据完工进度，或收入百分比来结转

Monica：回复吴月柳 每月结一次吗？

吴月柳：回复Monica不一定

Monica：回复吴月柳 还没开工，但是已收到甲方给的进度款，是预收的，开了发票，怎么做账啊？

吴月柳：回复Monica借：银行存款 贷：工程结算 应交税费-销项税额，发生成本后再确认收入

Monica：回复吴月柳 请问老师，发生成本后，都是挂在工程施工～合同成本科目的，是不是一定要先把工程施工～合同成本结转到主营业务成本，然后再做一下分录：借 主营业务成本 合同成本～合同毛利 贷：主营业务收入 ？

Monica：回复吴月柳 确认收入的这个分录里有主营业务成本，那么问题来了，之前挂的都是工程施工～合同成本这个科目，要先把工程施工的科目结转到主营业务成本这个科目才能确认收入吧？

Monica：回复吴月柳 在吗老师？回复一下我

吴月柳：回复Monica分录如下，借：工程结算 贷：工程施工-合同成本 工程施工-合同毛利，借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入

Monica：回复吴月柳 老师，我是问主营业务成本这个科目哪里来的？凭空冒出来的吗？

吴月柳：回复Monica主营业务成本科目金额就是工程施工-合同成本的金额，工程结算金额就是主营业务收入科目金额

Monica：回复吴月柳 所以我问在做确认收入这笔分录的时候，借方的主营业务成本是怎么来的，是不是要把工程施工科目转入主营业务成本？

Monica：回复吴月柳 借：主营业务成本 贷：工程施工～合同成本？

吴月柳：回复Monica不用，你确认收入时按我上面分录科目就是平的，你再仔细看下分录

Monica：回复吴月柳 可是账上工程施工科目是一直都有的，我也知道主营业务成本的金额与工程施工科目金额是一致的，但是主营业务成本这个金额就突然跳出来在借方吗？

Monica：回复吴月柳 不用从工程施工科目转过去吗？

吴月柳：回复Monica不用的，直接做那笔分录就可以了

Monica：回复吴月柳 我刚开始问你，你也是说主营业务成本科目是通过工程施工科目转过去的啊？

吴月柳：回复Monica我当时是指主营业务成本的金额，不是指直接结转，如果你有疑问可以学习真账实操的建筑行业的课程。

Monica：回复吴月柳 好吧，老师，那你的意思是工程施工～合同成本科目还是一直存在的吗？

Monica：回复吴月柳 并没有结转到主营业务成本去？还是单独存在的？

吴月柳：回复Monica发生时在借方，结算结转时在贷方，是单独存在的

Monica：回复吴月柳 那工程施工～合同成本这个科目到什么时候才结转？结转分录是？

吴月柳：回复Monica确认收入时结转，借：工程结算 贷：工程施工-合同成本 工程施工-合同毛利，借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入