田甜：回复meizi老师 分摊成本时，有文件规定成本可以全都对应地上的可售面积？

meizi老师：回复田甜你好；    比如 　一般来说进行计量与核算，区分直接成本与间接成本，属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本应直接计入产品成本，共同成本和不能分清成本对象的，可先在“公共”归集，然后根据成本动因按收益原则和配比原则分配至各成本对象。 　　A:分摊依据 　　基地面积：指建筑物接触地面的自然层建筑外墙或结构外围水平投影面积，包含在总占地面积内。 　　占地面积：指建筑物所占有或使用的土地水平投影面积，是各成本分摊所采用的指标，可参考“开发数据简表”上的“总用地面积”。占地面积包括建筑物基底面积、绿地、道路等的面积，通常指红线内用地面积。 　　建筑面积：指住宅建筑外墙外围线测定的各层平面面积之和，反映建筑物建筑的规模大小，是各成本分摊所采用的指标。建筑面积与占地面积可用于计算容积率，容积率=建筑面积/占地面积。 　　可售建筑面积：指取得《商品房预售许可证》、可预售和销售的商品房面积。是完工结转计入“库存商品”以及结转“主营业务成本”采用的指标。 　　B:分摊具体 　　企业在制定成本分摊核算规则时，必须考虑会计和税法的因素，税法方面也就是土地增值税的有关规定。如果企业指定的分摊依据与土地增值税规则不一致，则需要在土地增值税清算时，进行再一次彻底的重新分摊。 　　1：工程成本分摊 　　1.1按照各业态的占地面积计算土地价款，再按照相应业态的地上建筑面积分摊。 　　1.2收费与前期工程费用：场地平整按占地面积、其余按照总建筑面积分摊； 　　2：建造成本 　　建安成本：按照各业态单体实际的成本； 　　社区管网：按照总建筑面积分摊； 　　公共配套：按照地上可售面积分摊； 　　工程其他：按照总建筑面积分摊； 　　3：非工程成本分摊 　　3.1费用及税金： 　　管理费用：按照各销售业态的可售建筑面积分摊； 　　营销费用：按照各销售业态的销售收入进行分摊； 　　3.3其他成本：物业管理启动费：根据业态类型，按照建筑面积分摊。 　　4：特殊事项分摊: 　　注意以上分摊，只是笔者根据个人提出的参考，不可直接套用。当然在不突破基本原则下，需要根据实际调整。实际上本文无法将一个房地产企业所有的分摊都例举出来，根据业态和业务，还存在特殊的分摊，比如别墅附属地下车位分摊，地上及地下车位成本应直接计入相应产品。 　　4.1地价分摊 　　地价分摊办法主要有按占地面积和按可售面积分摊两种，一般情况下以按可售面积分摊为主。“住宅加少量底商”：项目以住宅为主，仅配有少量底商，按可售面积分摊。“住宅加零售商业”：可售商业比重较大，但建筑形态上与住宅连为一体，或没有明确的区分界线，按可售面积分摊。“住宅加独立商业”：可售商业比重较大，建筑形态上独立于住宅，或有明确的区分界线（可单独划为商业区），如集中商业、步行街等，按占地面积分摊。 　　4.2无产权公建配套设施 　　指归全体业主所有或无偿移交政府相关部门的会所、业主活动用房、物管公司用房、架空层、道路桥梁、学校、菜市场等。分摊：所有建造成本及土地成本均需分摊至住宅，按地上可售面积分摊。  

依然老师：回复Ada～冲啊是计入收入还是成本费用，就看是对应的合同负债还是预计负债就可以了。

Ada～冲啊：回复依然老师 那比如说这两题，我做的分录如下，我科目用对了 就是没理解为什么图片一的预计负债要计入销售费用，而不是像图片二一样直接冲减主营业务收入? 图片一分录 借：银行存款 1500 贷：主营业务收入 1488.75 预计负债 11.25 图片二分录 借：银行存款 995 贷：主营业务收入 985.05 合同负债 9.95 借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800

依然老师：回复Ada～冲啊你这样理解，合同负债，是基于合同产生的，和收入是挂钩的，换句话说，不完成合同条款人家不给你钱，是合同约定的。预计负债是基于或有事项的，没有跟收入直接挂钩，比如诉讼，该赔人家得赔人家，赔人家钱了，自然算成本费用。你可以理解是法定的。

Ada～冲啊：回复依然老师 借：银行存款 220 贷：主营业务收入 190 预计负债 10 借：主营业务成本 152 应收退货成本 8 贷：库存商品 160 那这一题有销售退回的预计负债为什么又可以冲减收入了呢？这个也是预计负债呀？老师不好意思，你讲的我不是很理解，我今天做了几个大题，只有最后一个质量保证条款确认的预计负债不冲减收入，这个我大概记得是要计入销售费用，可是我忘记为什么要这么做分录，不够理解，老师可以用对比或其他比较容易理解的大白话讲解，多谢，麻烦了

Ada～冲啊：回复依然老师 或者你可以把我上一题图片一分录做错的那个，完整正确的分录做一下，并讲解一下正确分录的思路，我看看能不能理解，多谢老师

依然老师：回复Ada～冲啊你给的第一个图片：首先，质量保证条款，按概念看是用预计负债。其次，你单看这道题目上都写出来了，”根据历史经验“，而不是合同上约定吧，因此这个从两个角度考虑，都属于预计负债，计入销售费用，你给的分录是错的。 借:销售费用 11.25 贷:预计负债 11.25 再看你给的第二个图片：首先，题目中给出了“合同约定”这几个字，说明是约定的义务，并且题目又跟你说了“该项义务构成单项履约义务”等于就明明白白告诉你了，用合同负债并且可以单独确认收入。 应将合同价款在两项不同的履约义务之间进行分摊，C产品分摊价款=990/（990%2B10）×995=985.05万元，免费维修服务分摊价款=10/（990%2B10）×995=9.95万元。 借：银行存款  995         贷：主营业务收入       985.05                合同负债       9.95 再看你给的第三个图片，也就是后面你有追问的那道题：首先，题目中给出了“合同约定”这几个字，说明是约定的义务，只要是没过退货期，都不能确认收入，所以先按照经验确定一部分收入，剩下的预估，等过了退货期，再确认收入。至于确认合同负债还是预计负债，这数是估的吧，而且根据历史经验估的，就是说很可能是这个数，不是一定是这个数，那么就用预计负债了。 这类题别纠结，就那么几个例题，几种情况，列个表死记硬背就可以了。

YoYo：回复邹老师 税收局是不是要求有发票才确认收入

邹老师：回复YoYo你好，一般是这样

YoYo：回复邹老师 那不是矛盾了么

邹老师：回复YoYo外帐一般是根据发票

晴朗：回复邹老师 可以不用资产减值科目直接计入营业外收入吗

邹老师：回复晴朗你好，无法收回的应收账款应当通过资产减值损失核算，而不能计入营业外支出的

hhp：回复冉老师 怎么暂估收入?

冉老师：回复hhp就是可以根据已经发生的成本除以总成本，求出一个比例 然后合同总收入，乘以这个比例

hhp：回复冉老师 我使用产出法

冉老师：回复hhp因为现在产出法算不出来的话，可以按照老师说的暂估

静心：回复笑笑老师 老师 您好 对外捐赠 会计上为什么不确认收入？？我就是想知道 哪些确认收入 哪些不确认收入 怎么判断的 就例如 委托加工的用于集体福利 视同销售 会计上就确认收入了 而购进的用于对外捐赠 怎么就不确认收入了 我想知道 这是根据什么来判断的 谢谢老师了 真的很感谢

笑笑老师：回复静心您好，会计上确认收入跟税法的收入是不同的，这些都是规定。这个真不好说啊，内容太多，对外捐赠，增值税与所得税也是不同的。 我建议您去看下税法的知识吧，因为这个我要写的话，也要写好多，大概就是权属发生转移都要视同销售了。