损益类科目都没有余额，资产类、负债类、权益类科目根据实际情况可能有余额。

（1）年末结转： 借：财政拨款预算收入 　　贷：财政拨款结转——本年收支结转 借：财政拨款结转——本年收支结转 　　贷：业务活动费用/单位管理费用等 从其他单位调入财政拨款结转资金： 财务会计： 借：零余额账户用款额度/财政应返还额度 　　贷：累计盈余 预算会计： 借：资金结存——零余额账户用款额度/财政应返还额度/货币资金 　　贷：财政拨款结转——归集调入 上缴（或注销）、向其他单位调出财政拨款结转资金：【与（2）的分录相反】 财务会计： 借：累计盈余 　　贷：零余额账户用款额度/财政应返还额度 预算会计： 借：财政拨款结转——归集上缴/归集调出 　　贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 因会计差错调整以前年度财政拨款结转资金： 财务会计： 借：以前年度盈余调整 　　贷：零余额账户用款额度/银行存款等 预算会计： 借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金 　　贷：财政拨款结转——年初余额调整 或相反的分录。 （ 随之而来 于 2019-04-12 22:21:19 回复： 5）改变财政拨款结余资金用途： 借：财政拨款结余——单位内部调剂 　　贷：财政拨款结转——单位内部调剂 随之而来 于 2019-04-12 22:21:40 回复： （6）冲销财政拨款结转的有关明细科目余额： 借：财政拨款结转——本年收支结转/年初余额调整/归集调入/归集调出/单位内部调剂 　　贷：财政拨款结转——累计结转 结转后，除“累计结转”明细外，财政拨款结转其他明细科目均无余额 （ 随之而来 于 2019-04-12 22:21:50 回复： 7）将符合结余性质的项目余额转入财政拨款结余： 借：财政拨款结转——累计结转 　　贷：财政拨款结余——结转转入 财政拨款结余： （1）按规定上缴或注销财政拨款结余资金： 财务会计： 借：累计盈余 　　贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度等 预算会计： 借：财政拨款结余——归集上缴 　　贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金等 （2）因会计差错调整以前年度财政拨款结余： 财务会计： 借：以前年度盈余调整 　　贷：零余额账户用款额度/银行存款等 预算会计： 借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金等 　　贷：财政拨款结余——年初余额调整 相反的分录。 （3）年末冲销有关明细科目余额： 借：财政拨款结余——年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂/结转转入 　　贷：财政拨款结余——累计结余

就你这里，你看一下括号里面他说了，或者是相反的分录。他也可能是借银行存款贷，以前年度盈余调整都是有可能的。

合并报表的话，你这个资金结存，它是资产类科目。这个财政拨款结转，财政拨款结余和那个非财政拨款结转这四个科目是属于你的净资产科目，这四个科目不用合并为一个，直接把数据合并加进去就行了。

结转进项销项结转的是发生额， 借应交税费-应交增值税-转出未交增值税 应交税费-应交增值税-销项 贷应交税费-应交增值税-销项 这个是留抵得账务处理