≈ 落小朵：回复袁老师 谢谢老师。

≈ 落小朵：回复袁老师 老师，网址打不开？

袁老师：回复≈ 落小朵不客气

沙晓玲：回复陈诗晗老师 老师，能详细的把不能体现挂靠的会计分录给我吗

陈诗晗老师：回复沙晓玲不好意思，同学。没有全套现成的给你。 你只能是具体到哪个环节有问题，分录拿不准，你咨询再给你哈

沙晓玲：回复陈诗晗老师 那好吧，谢谢木木老师了

陈诗晗老师：回复沙晓玲不客气，祝你工作愉快。

maize老师：回复此心安处是吾乡这个是的，你去参考下这个

此心安处是吾乡：回复maize老师 老师，确认收入结转成本是按照什么来的呢？成本跟收入的金额是怎么来的

maize老师：回复此心安处是吾乡完工百分比法在施工企业的实操 原创 樂少 建安财税笔记 2020-03-09 1998年财政部发布了《企业会计准则-建造合同》，2006年财政部发布了《企业会计准则15号-建造合同》两者并无实质性差异。其中规定“企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计得，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入”完工百分比法的确定方法有工作量进度，技术测量以及成本比例三种方法。 《建造合同》准则规定：‘在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计得，应根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。完工百分比法是根据合同完工进度确认收入与费用的方法’在施工企业实务中，往往按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工百分比法。 建造合同能可靠地估计必须同时满足四个条件: (1) 合同总收入能够可靠地计量; (2) 与合同相关的经济利益很可能流入企业; (3) 在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定; (4) 实际已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 本期确认的合同收入和合同费用用下列公式计算: 第一步：本期确认的合同收入=合同收入总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同收入; 第二步：本期确认的合同费用=合同预计成本总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同费用 第三步：本期确认的合同毛利=(合同收入总额-合同预计成本总额)×完工进度-以前会计期间累计确认的毛利; 计算方法和公式都很简单，但施工企业财务人员在实际操作中，会面临一个问题：合同总收入和合同预计总成本难以确认。合同工程量的不确定性、施工企业自身管理水平参差不齐、专业人员的综合素质和工作能力等在一定程度上影响了合同总收入确认与计量，同时也会对预计总成本产生影响。因此，财务人员在确认总收入和总成本时，无法获得相关资料。 那在实际工作中应该怎么样去获得预计总成本，预计总收入了？毕竟先得确定以上两个值才能做接下来的工作。以本人从事工作经验提供些许思路参考下： 一、 预计总收入的确定： 一般而言，作为单个项目，都会根业主签订施工合同，约定施工总价，同时也会提供工程量清单。因此初始预计总收入可以根据合同金额或者工程量清单这个来确定。但需要注意两个方面的事：一是暂列金存在不确定因素，需剔除，而是营改增后需以不含税价来确定。 初始预计总收入确定后，在后期需根据业主、监理签字确认的中期支付证书，来对初始预计总收入进行修正。为什么要进行修正？因为目前国情中，业主的测绘图纸一般是外包给设计院，设计院又成立项目组去做，项目组的领导有可能是哪个测量学校的老师，然后喊着几个要毕业的学生做的！因此，一个错误的施工会有正确的工程量清单吗！我以前所经历的一个项目就出现过设计图纸跟实际严重不符的情况！因此在实施过程中需根据中期支付证书进行修正。中期支付证书相对而言是比较准确，业主、监理、施工单位都会有专业人员进行实地测量和验收。这是其一。 其二是在实际施工中，为了抢进度，业主会鼓励施工单提前完工，或者实际中会碰到工程量清单中没有列明的事项，会要对图纸进行部分变更。因此在确定预计总收入时需根据实际支付证书进行修正。 二、预计总成本 一般公司会先根据合同工程清单进行测算成本，项目合约部、工程部、材料部会根据现有的材料价格、分包单价、机械租赁单价确定直接成本，再由业务部门确认间接成本。上述两大成本确认后，基本就确定了预计总成本。当然这个成本的准确取决于测算人员的专业程度，经验丰富程度，调查的充分性。一般而言初始预计总成本也不会完全准确。因此在实际工作中需根据实际签订的材料采购合同，分包单价、租赁单价来进行修正。将预计总成本修正到比较真实的总成本。 总结一下：预计总收入、预计总成本应该是处于一个动态平衡中，但这个平衡不是一拍脑袋就能决定，因此每次修正的时候，应以中间支付证书和项目合约部门提供的数据作为依据。 三、累计确认成本 累计确认成本就是开工到需要确认当期合计发生的成本费用。从科目余额表上看就是工程施工-合同成本的期末余额。合同成本的期末余额是各个部门成本的归集。这个准不准确取决于成本归集及不及时。没有及时归集的话，会造成确认的收入比真实的少，如果业主确认计量后，这就是超验，反映在报表上就是工程结算大于工程施工，显示在预收账款里面。这就会导致一个税务问题：《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）文件提出：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。同时规定，建筑业纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预缴增值税。税务局会不会根据报表认定要预交增值税，尚不可知！ 四、当期确认的成本和收入就很好确定了，按照确定的完工百比方法直接计算就算就行 账务处理：借：主营业务成本 贷：主营业务收入 差额计入 工程施工-合同毛利 按照实际成本占累计成本的方法计算时需要注意的是主营业务成本的本期发生额应该是等于工程施工合同成本的发生额！ 另外在实操过程中，要关注主营业务收入和工程结算这个科目是否有差额？有可能会出现主营业务收入大于工程结算，也有可能小于。这说明业主的计量与确认收入出现不配比，或是成本归集不及时或是提前确认了成本。在过程中要及时修正，因为等到项目结束，工程施工要与工程结算进行对冲，如果匹配不对会导致对冲后差额，特别是没及时修正会导致对冲的时候差额比较大，会影响当期利润！

maize老师：回复此心安处是吾乡第一步：本期确认的合同收入=合同收入总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同收入; 第二步：本期确认的合同费用=合同预计成本总额×本期末止建造合同的完工进度-以前会计期间累计已确认的合同费用 第三步：本期确认的合同毛利=(合同收入总额-合同预计成本总额)×完工进度-以前会计期间累计确认的毛利;

此心安处是吾乡：回复maize老师 你好老师，当期利润是根据合同毛利确定的吗？

maize老师：回复此心安处是吾乡你利润表上面是主营业务成本，主营业务收入，项目利润是的合同毛利

此心安处是吾乡：回复maize老师 谢谢老师，我能不能不用工程结算跟合同毛利。开出发票确认主营业务收入，发生成本计入工程施工，月末结转到主营业务成本

maize老师：回复此心安处是吾乡可以，这个是可以，这样核算就简单，可以，

此心安处是吾乡：回复maize老师 谢谢老师，我没有问题了

maize老师：回复此心安处是吾乡好的，我先回复别的学员。

TxieYan：回复朴老师 我们是被挂靠方，所有项目都是施工完了，在进行招投标，无法提供成本发票，业主方拨付款给我们，我扣管理费及税费，剩余的在付给挂靠方（是个人），有些业主方拨付给我们的工程款是开发票给他们的，有些还没有开发票，开了发票的我就要确认收入

朴老师：回复TxieYan你没有成本票的话那你的税很高呀

TxieYan：回复朴老师 我们申请了简易征收和核定征收，

朴老师：回复TxieYan那行，那你做账按照核定征收的来做，但是最好是都有成本票

TxieYan：回复朴老师 主要是怎么做会计分录？支付给挂靠方的时候怎么做？收到业主方拨付工程款的时候又怎么确认收入？和业主方及挂靠方的合同都没有合同价款，按实际计量为准

朴老师：回复TxieYan借应收账款贷主营业务收入贷销项 成本借主营业务成本贷银行 收到钱的时候借银行贷应收账款

TxieYan：回复朴老师 没有合同价款怎么确认收入啊？我是按开发票来确认收入的，我开了发票业主方就拨款给我了

朴老师：回复TxieYan按照完工比例来确认的

TxieYan：回复朴老师 老师，可以给我一套针对我的情况的会计分录流程吗

朴老师：回复TxieYan上面的分录就可以的

TxieYan：回复朴老师 可以给重新我一个全的吗

朴老师：回复TxieYan根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作相关会计凭证 1）月末按照考勤及完成的工程量计提本月职工薪酬 借：工程施工——间接费用 借：管理费用——人员工资 贷：应付职工薪酬——工资 2）月初职工薪酬发放 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代扣个人养老保险（个人承担部分） 贷：应交税费——个人所得税 贷：银行存款 3）支付或申报成功后扣缴社保费用时 借：管理费用—员工保险（公司缴付的公司管理人员） 借：工程施工——间接费用（公司缴付部分施工项目部管理人员） 借：工程施工—合同成本—人工费（公司缴付部分的施工现场劳务班组人员） 借：内部往来—XX分公司（如果有需要分公司承担的） 借：应交税费——个人所得税 贷：银行存款（支付的养老保险） 贷：银行存款（支付的个人所得税） 3、日常施工成本的归集 1）购进工程材料时用于一般计税方法项目 借：库存材料 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——**供应商 2）库存材料的领用 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：库存材料 3）购进材料用于简易计税方法项目 贷：应付账款——**供应商 4）库存材料的领用 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：库存材料 5）如果是领用原来用于一般计税方法项目的材料 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：库存材料 4、固定资产 收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。 1）固定资产增加时 借：固定资产——各部门 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 2）计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——间接费用（项目部使用的设备） 机械作业——累计折旧（公司设有专门机械管理部门） 贷：累计折旧 3）对于施工现场使用的施工机械按照当月耗费的台班分配计入到项目成本 借：工程施工——合同成本——机械作业（A项目） 借：工程施工——合同成本——机械作业（B项目） 贷：机械作业——成本结转 5、低值易耗品 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入“周转材料”科目→按五五摊销法摊销50%计入相关项目成本→另50%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时 借：周转材料——在库周转材料——具体名称 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 领用时 借：周转材料——在用周转材料 贷：周转材料——在库周转材料 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：周转材料——周转材料摊销——具体名称 6、库存材料 项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部→成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际 使用量及金额，作为当月施工实际成本。 借：工程施工——合同成本——直接材料费 贷：库存材料 7、临时设施 对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目→首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本→第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发 生的成本计入该项目成本。 购进临时设施时： 借：临时设施——具体临时设施 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付账款） 进项目部成本时： 借：工程施工——合同成本——其他直接费 贷：临时设施摊销 8、无形资产购置及摊销 1）购置 借：无形资产——原值（财务软件/工程预算软件等） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2）根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即： 借：工程施工——间接费用（项目部） 借：管理费用——无形资产摊销 贷：无形资产——累计摊销 9、福利费 1）发放福利的时候 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款 2）分配计入到成本费用 借：管理费用——职工福利费 工程施工——合同成本——人工费 10、流转税金核算 1）一般计税方法项目预缴增值税 贷：银行存款 2）简易计税方法项目预缴增值税 借：应交税费——简易计税 贷：银行存款 3）资产负债表日完成施工产值 借：应收账款——按照完工百分比确定债权 贷：工程结算——（**工程项目） 贷：应交税费——待转销项税额 3）开具发票 借：应收账款——已开发票 借：应交税费——待转销项税额 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 4）收款时（已开发票） 借：银行存款 贷：应收账款——已开发票 11、在资产负债表日按照完工百分比法确认合同成本/合同费用/合同毛利 借：主营业务成本 借：工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 同时结转损益 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 贷：本年利润 12、结转损益 按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为， 借：本年利润 贷：管理费用 13、凭证审核 出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。 14、月末核对 在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。