小米粒：回复邹老师 老师，这样处理是否需要向主管部门备案，处理分录上的处理还需要做些什么资料附在凭证吗

邹老师：回复小米粒你好，需要去税局做申报扣除的 需要证明对方无法支付的相关资料，比如破产证明 财务困难证明等

小丑鱼?：回复玲老师 这个一般需要提供什么附件呀

玲老师：回复小丑鱼?你好  收不回来的 说明 

李木子啊：回复辜老师 不能税前扣除，就是需要全额缴税？

辜老师：回复李木子啊就是要纳税调增，增加应纳税所得额

李木子啊：回复辜老师 为什么呢？我之前已经交税了啊？

辜老师：回复李木子啊你之前交的是增值税，这个是所得税

李木子啊：回复辜老师 我只是搞不懂，为什么坏账，就还需要缴税呢？

辜老师：回复李木子啊因为你这是非正常损失，就不能税前扣除

寂寞的小白菜：回复宋生老师 个人的业务，对方找不到人，不能收回的证明怎么弄啊

宋生老师：回复寂寞的小白菜你好！这个税务局一般是看法院判决才让税前扣除。不然你可以入账，但是不能税前扣除

寂寞的小白菜：回复宋生老师 就是没有证明材料的情况，可以转为坏账，就是税没办法扣除是吧

宋生老师：回复寂寞的小白菜你好！是的，就是这个意思

寂寞的小白菜：回复宋生老师 这个不能收回的原始凭证实务操作中一般包括哪些材料可以作为原始凭证？

宋生老师：回复寂寞的小白菜你好！比如法院的判决书，律师催讨证明，公安部门的失踪认定书等。 说实话，这种很难拿到，因为这个东西直接就能让你少交税，税务局那关很难过。

阿灵：回复maize老师 小企业会计制度

maize老师：回复阿灵小企业会计制度作废了好多年了

阿灵：回复maize老师 老师：我们用的是商业企业会计准则

maize老师：回复阿灵1.计提坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备 2.实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 3.冲销又可收回坏账时 借：应收账款 贷：坏账准备 4。实际收回坏账时 ：借：银行存款 贷：应收账款 5、补提少计坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备 6、冲销多提坏账时：借：坏账准备 贷：资产减值损失

阿灵：回复maize老师 老师：现在年末12月份账，我想处理一批几年未收回应收账款，我直接做会计分录：借：资产减值损失；贷：应收账款；这个可以吗？

maize老师：回复阿灵是的，1.计提坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备，实际确定收不回还需要做2.实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款

微笑明天：回复刘诗 不需要计提嘛，还有需要写个说明嘛

刘诗：回复微笑明天你好！无法收回肯定是因为对方诉讼多，经营不善啥的，你让业务写个说明咯，我们财务就做账，让业务提供相关说明啥的，或者业务自己写个说明，作为我们做账附件就行。

懒猫儿：回复宋生老师 是借：管理费用 贷应收账款吗？

宋生老师：回复懒猫儿首次计提坏账准备的账务处理 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2.发生坏账时的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款

懒猫儿：回复宋生老师 公司从来没有计提过坏账损失，实际发生时再计提行吗

宋生老师：回复懒猫儿你好！可以的。可以发送的时候补提

懒猫儿：回复宋生老师 可以借：营业外支出 贷：应收账款吗？

宋生老师：回复懒猫儿你好！正常是不能直接这样的了

春春：回复maize老师 计入营业外支出，汇算清缴需要调曾不

maize老师：回复春春需要，大部分是需要， 一、政策依据 　　（财税〔2009〕57号）第四条规定： 　　企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： 　　（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； 　　（二）债务人死亡，或依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； 　　（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； 　　（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； 　　（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； 　　（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 　　（国家税务总局公告2018年第15号） 　　第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 　　第二条规定：企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。 　　二、备查资料清单 　　由2018年新的政策变化可以看出，企业仅需留存相关资料以备税务机关查看。企业留存资料必须符合要求，以下整理了一份资料清单供纳税人参考： 　　（一）相关事项合同、协议或说明； 　　（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 　　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 　　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 　　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 　　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； 　　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 　　最后，最为重要的一点是： 　　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，和企业逾期一年以上单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，可以作为坏账损失，但应说明情况并提供专项报告。   最后这个需要问你税局看需要啥可以税前扣除，各地不一样

张敏：回复方亮老师 为什么是营业外的支出？这是企业的销售业务呀？凭证后面需要哪些依据呢？是否要到税务局备案？

方亮老师：回复张敏坏账损失不是经常发生，所以计入营业外支出科目，这是企业会计准则的规定。原始凭证是收不回的证明，例如对方公司破产的证明。需要到税务部门备案。

张敏：回复方亮老师 如果对方公司没有破产，只是不愿意支付此笔款项，没有原始凭证，该怎样做会计处理？

方亮老师：回复张敏您描述的情况不能确认坏账，应该到法院起诉对方。

张敏：回复方亮老师 不是一家企业欠几十万不给，而是很多有零头几千几万的不支付给公司

方亮老师：回复张敏如果是您描述的情况应该开具红字发票冲销，不能确认坏账。